问答题 练习交易性金融资产的核算
   一、资料交通银行南京支行发生下列有关经济业务:
   1. 2月1日,购进申江公司股票10000股,每股5.60元,另以交易金额的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税,款项一并签发转账支票支付。该股票为交易目的而持有。
   2. 2月5日,购进江浦公司股票15000股,每股5元,另以交易金额的3‰。支付佣金,3‰缴纳印花税,款项一并签发转账支票支付。江浦公司已于2月1日宣告定于2月11日分派现金股利,每股0.11元。该股票为交易目的而持有。
   3. 2月11日,收到本行持有2月5日购进的江浦公司15000股股票的现金股利1650元,存入银行。
   4. 2月18日,收到本行持有2月1日购进的申江公司股票10000股的现金股利1200元,存入银行。
   5. 2月27日,以1080元购进中信公司上一年发行的债券100张,每张面值1000元,以交易金额1‰支付佣金,款项一并签发转账支票支付。该债券年利率为8/%,每年2月27日支付利息。该债券为交易目的而持有。
   6. 2月28日,收到中信公司付来债券利息8000元,存入银行。
   7. 2月28日,申江公司股票每股公允价值为5.65元,江浦公司股票每股公允价值为5.10元,中信公司1000元面值债券的公允价值为1000.10元,予以转账。
   8. 2月28日,将公允价值变动损益结转“本年利润”账户。
   9. 3月15日,出售持有的申江公司股票10000股,每股5.80元,另按交易金额3‰支付佣金,3‰缴纳印花税,收到出售净收入,存入银行。
   10. 3月30日,出售持有的中信公司债券100张,每张面值1000元,现按1005元成交,另按交易金额1‰支付佣金。收到出售净收入,存入银行。
   二、要求编制会计分录。
【正确答案】编制会计分录如图表所示。
会计分录
2008年 凭证
号数
摘要 会计科目 借方金额 贷方金额
2 1 1 购进申江公
司股票
交易性金融资产——成本——申江公司股票 56000.00  
投资收益 336.00  
银行存款   56336.00
2 5 2 购进江浦公
司股票
交易性——成——江浦公
金融资产 本 司股票
应收股利——江浦公司
投资收益
73350.00
1650.00
450.00
 
银行存款   75450.00
  11 3 收到江浦公
司股票的现
金股利
银行存款 1650.00  
应收股利——江浦公司   1650.00
  18 4 收到申江公
司股票的现
金股利
银行存款 1200.00  
投资收益   1200.00
  27 5 购进中信公
司债券
挛易性——成——中信公
金融资产 本 司股票
应收利息
投资收益
100000.00
8000.00
108.00
 
银行存款   108108.00
  28 6 收到中信公
司债券利息
银行存款 8000.00  
应收利息  
  28 7-1 申江公司股
票公允价值
变动,予以
转账
交易性 公允 申江
全融——价值——公司
资产 变动 股票
500.00  
公允价值——交易性
变动损益——金融资产
  500.00
  28 7-2 江浦公司股
票公允价值
变动予以转
交易性 公允 江浦
金融——价值——公司
资产 变动 股票
3150.00  
公允价值——交易性
变动损益 金融资产
  3150.00
2 28 7-3 中信公司债
券公允价值
变动予以
转账
交易性 公允 中信
金融——价值——公司
资产 变动 债券
10.00  
公允价值变动损益   10.00
  28 8 将公允价值
变动损益结
转“本年利
润”
公允价值变动损益 3640.00  
本年利润   3640.00
3 15 9 出售申江公
司股票
银行存款
交易性金融资产——成本——申江公司股票
57652.00 56000.00
交易性 公允 申江
金融——价值——公司
资产 变动 股票
投资收益
  500.00
1152.00
  30 10 出售中信公
司债券
银行存款
交易性金融资产——成本——中信公司债券
100399.50 100000.00
交易性 公允 中信
金融——价值——公司
资产 变动 债券
投资收益
  10.00
389.50
【答案解析】