问答题 (一)
要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
资料：A外商投资企业于1996年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金——应交增值税”账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下：
1．5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额．17000元，取得增值税专用发票 5张，已验收入库，货款未支付。
2．5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。
3．5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造
厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。
4．5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额 425元，款项已用银行存款支付。
5．5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
6．5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款B600元。
7．5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧 56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。
8．5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)
9．5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款 800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
10．5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额 8500元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。

【正确答案】(一)
1．正确会计分录
(1)借：原材料——甲林料 1000000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷：应付账款 117000
(2)借：原材料——煤炭 20707.96
应交税余——应交增值税(进项税额) 2692.04
贷：银行存款 23400
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金——应交增值税(销项税额) 3400
(3)借：固定资产 468000
贷：银行存款 468000
(4)借：制造费用 2500
应交税金——应交增值税(进项税额) 425
贷：银行存款 2925
(5)借：银行存款－35100
贷：主营业务收入－30000
应交税金——应交增值税(销项税额) －5100
(6)1)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34000
2)借：应交税金——应交增值税(已交税金) 13600
贷：银行存款 13600
(7)1)借：固定资产清理 30000
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　
2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000
　3)借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24000
　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56000
　　贷：固定资产——设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　4)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
贷：固定资产管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
　5)借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000
贷：营业外收入 32000
(8)1)借：在建工程 1700
贷：应交税金——增值税检查调整 1700
2)借：原材料 850
贷：应交税金——增值税检查调整 850
3)借：应交税金——增值税检查调整 2550
贷：应交税金——未交增值税 2550
4)借：应交税金——未文增值税 2550
贷：银行存款 2550
(9)借：银行存款 1006200
贷：主营业务收入 860000
应交税金——应交增值税(销项税额) 146200
(10)借：物资采购 50000
待摊费用——待抵扣进项税 8500
贷：银行存款 58500
2．当期应纳增值税计算
(1)本月销项税额＝(3400－5100＋34000＋146200)元＝178500元
(2)本月进项税额＝(17000＋2692.04＋425)元＝20117.04元
(3)本月预交税额13600元
(4)本月应纳增值税＝(178500－20117.04－13600－2000)元＝142782.96元

【答案解析】