多选题
甲公司为乙公司的母公司，甲公司拥有乙公司80%的股份，所得税税率为25%。有关内部交易资料如下：
(1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本400万元，售价526.5万元(含增值税，增值税税率为17%)，另付运输安装费12万元。
(2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
(3)2013年乙公司向甲公司销售一批存货，售价为500万元，该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备。2013年末，甲公司对外出售存货的60%，期末该批存货的可变现净值为180万元，
(4)2013年末，甲公司对乙公司的应收账款余额为3000万元，计提的坏账准备余额为90万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
多选题
甲公司2013年末有关固定资产内部交易应抵消的营业利润是________万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 应抵消的营业利润=526.5/(1+17%)-400-5=45(万元)
借：营业收入 450
贷：营业成本 400
固定资产—原价 50
借：固定资产—累计折旧 5
贷：管理费用 5
多选题
甲公司2013年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表层面调整的递延所得税资产是________万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 借：递延所得税资产 11.25
贷：所得税费用[(50-5)×25%]11.25
多选题
在甲公司2013年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是________万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 合并资产负债表中该固定资产应当列报的拿额=(400+12)-(400+12)/5/2=370.8(万元)
多选题
关于甲乙公司内部存货交易在2013年合并报表的会计处理中，正确的有________。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 选项A，2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×(1-60%)=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表角度没有发生减值，而个别报表中的存货的成本为500×(1-60%)=200(万元)，因此个别报表中计提了跌价准备20万元，所以合并报表中需要抵消资产减值损失20万元；选项B，合并报表角度，存货的账面价值为160万元，计税基础为500×(1-60%)=200(万元)，因此合并报表角度应确认的递延所得税资产为40×25%=10(万元)，由于个别报表中已经确认了递延所得税资产(200-180)×25%=5(万元)，因此，合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产5万元，确认所得税费用5万元，选项B正确，选项D错误；选项C，合并报表中应抵消存货的金额为40-20=20(万元)。
提示：存货内部交易的抵消分录为：
借：营业收入 500
贷：营业成本 460
存货 [(500-400)×40%]40
借：存货—存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
多选题
甲乙公司的内部存货交易中，应在2013年合并资产负债表中列示的存货项目的金额为________万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×(1-60%)=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表应按照成本与可变现净值孰低计量，按照160万元列报。
多选题
2013年度合并报表中，应抵消的应收账款项目的金额为________万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 应抵消的应收账款项目金额=3000-90=2910(万元)