多选题
资料
20×5年4月。某省审计厅派出审计组，对某公司20×4年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3．该公司主要生产一种产品，20×4年该产品销售单价和数量与20×3年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但20×4年毛利率比20×3年增长了20%。
4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现20×4年产成品存货周转率为4.0，而20×3年产成品存货周转率为4.5。
5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。
6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司20×4年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
多选题
审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有( )。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“生产与存货业务循环的内部控制测评”的掌握。生产与存货业务循环内部控制测评可采取的措施包括：①调查了解生产与存货内部控制；②检查不相容职责的分离；③抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；④抽查盘点记录；⑤产品生产、成本管理制度执行情况的审查；⑥对成本核算和会计入账环节的审查；⑦评价生产与存货业务内部控制。因此，本题的正确答案为BCD。
多选题
审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有( )。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“存货监盘的工作要点”的掌握。存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划。为保证材料盘点工作的独立性和能够有条不紊地进行，审计人员应参与盘点计划的制订，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排；②监督盘点工作的进行。在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行；③抽查材料盘点记录；审计人员可随时抽查盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，必要时，可直接复点一部分材料，以验证盘点记录的正确性；④鉴定材料的所有权。盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实；⑤验证材料明细账余额的正确性。在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对，如果发现记录错误，应予以调整；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对。在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因；⑦查验存货质量。审计人员在监督盘点过程中，还应注意存货质量，有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。因此，本题的正确答案为AB。
多选题
该公司毛利率大幅度增长的可能原因有( )。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“毛利率变动可能存在的原因”的掌握。毛利率变动可能存在的原因有：售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。因此，本题的正确答案为AB。
多选题
该公司20×4年产成品存货周转率比20×3年降低的可能原因有( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本/平均存货。因此，本题的正确答案为D。
多选题
该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“增值税的审查内容”的掌握。该公司适用增值税率17%，如果该公司将原材料用于某在建工程的账务处理，将会导致少计增值税销项税额1.7万元。因此，本题的正确答案为C。