【正确答案】[案例提示]
   1．现金流量结构分析
   东方公司2009年度现金流量表结构包括流入结构、流出结构和流入流出比例。
   (1)流入结构分析。在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.49/%，投资活动所得现金占0.07/%，筹资活动所得现金占2.44/%。由此可以看出东方公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的现金流入贡献很小。
   (2)流出结构分析。在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43/%，投资活动所得现金占3.78/%，筹资活动所得现金占3.79/%。东方公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。
   (3)流入流出比例分析。从东方公司的现金流量表可以看出：
   经营活动中：现金流入量22690万元，现金流出量19816万元。
   该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。
   投资活动中：现金流入量16万元，现金流出量810万元。
   该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，表明东方公司正处于发展时期。
   筹资活动中：现金流入量.568万元，现金流出量812万元。
   筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。
   将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出。
   2．筹资与支付能力分析
   强制性现金支付比率[现金流入总额/(经营现金流出量+偿还债务本息付现)]
   东方公司2009年度现金流入总额为23275万元，经营现金流出量为19816万元，偿还债务本息付现为812万元，其计算的此指标值为1.17，说明东方公司2009年创造的现金流入量足以支付必要的经营和债务本息支出。表明东方公司在筹资能力、企业支付能力方面较强。
   综合以上量化分析2009年东方公司在现金流量方面得出如下结论：
   (1)获现能力很强，但主要以经营活动获得且获现金额较大，其投资、筹资获现能力为负值，这样造成企业以经营活动所产生的现金来补偿其投资、筹资所产生现金不能补偿其本身支出的部分支出，可以看出东方公司闲置资金较大。建议东方公司可将部分闲置资金用于对外、对内投资和偿还部分借款以获得投资上的现金和减少借款上的现金支出，以提高企业的获现能力。
   (2)偿债能力很强，因为东方公司有充足的经营现金来源偿还借款但未分配股利和利润，说明其吸收外来投资能力很低。在内的各国会计准则制定机构都无明确规定，从对中期财务信息质量要求的角度考虑，编制中期财务报告和年度财务报告一样存在资产负债表日后事项，它的定义应为，自中期资产负债表日至中期财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，并且也分为调整事项和非调整事项。对于调整事项的处理原则，应按年度资产负债表日后事项准则的要求进行处理，所不同的是调整事项涉及损益调整的，可以不通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而是直接计入发生当期损益。对于非调整事项，也应比照年度资产负债表准则的规定进行披露，只不过中期日后所涉及的非调整事项可能明显少于年度财务报告的日后事项。编制中期财务报告时应尽量与编制年度财务报告时采用的会计政策保持一致，如出现差异，应以能更好地保证中期财务信息质量为原则进行相应选择。