单选题 5.某生产企业为一般纳税人，2018年9月领用购入的价值为60 000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20 000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为16％。税务机关核定此材料公允价值为22 000元。则正确的会计分录是( )。

A、借：在建工程 69 600 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税 (进项税额转) 9 600 借：应付股利 23 200 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200
B、借：在建工程 60 000 应交税费——待抵扣进项税额 3 840 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 3 840 借：应付股利 25 520 贷：其他业务收入 22 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 520
C、借：在建工程 69 600 应付股利 25 520 贷：其他业务收入 82 000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 13 120
D、借：在建工程 69 600 贷：其他业务收入 60 000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 9 600 借：应付股利 23 200 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200

【正确答案】 B

【答案解析】2019年4月1日前，企业将购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的、当月起第13个月从销项税额中抵扣。外购货物用于利润分配属于视同销售行为，应按公允价值确定销售收入并计算增值税销项税额。销售材料按会计制度的规定，应当通过“其他业务收入”核算。