| 金额单位：万元 | |||||||||||||||||||||||||||||
| 项 目 | 未审数 | 已审数 | |||||||||||||||||||||||||||
| 2018年 | 2017年 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 货币资金——银行存款 | 15000 | 5000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 存货——注射剂b | 8000 | 6000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 固定资产——注射剂b灌装机 | 8500 | 9000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 固定资产——中药城 | 0 | 3000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 投资性房地产——中药城 | 5000 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||
| 商誉——丙公司 | 1200 | 1200 | |||||||||||||||||||||||||||
| 营业收入——医疗器械a | 20000 | 10000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 其中：营业收入——乙公司 | 7000 | O | |||||||||||||||||||||||||||
| 营业收入——注射剂b | 8500 | 9000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 销售费用——经销商补贴 | 5000 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||
| 公允价值变动收益——中药城 | 2200 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在 重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及 认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 乙公司成立时间仅有6个月，但2018年甲公司医疗器 械a的收入增长中70%来自乙公司，可能存在虚构客 户、多计营业收入的风险。 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 注射剂b面临仿制药的冲击，市场占有率可能会出现 大幅下降，注射剂b的存货和生产注射剂b的灌装机 可能减值，存在多计存货、固定资产，少计资产减值损 失的风险；向经销商支付大量补贴属于应付客户对 价，应冲减营业收入，而不应确认销售费用，存在多计 营业收入和销售费用的风险。 | 存货(准确性、计价和分摊) 固定资产(准确性、计价和 分摊) 资产减值损失(完整性/准 确性) 营业收入(发生) 销售费用(发生) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 丙公司的传统中药种植业务受到技术进步的冲击，但 与之相关的商誉金额没有发生变化，存在多计商誉、 少计资产减值损失的风险。 | 商誉(准确性、计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 甲公司仅应将对外出租的部分转为投资性房地产，自 用部分仍应核算为固定资产，存在多计投资性房地 产、少计固定资产的风险；固定资产转为公允价值模 式计量的投资性房地产时，公允价值超过原账面价值 的金额应计入其他综合收益，而不是公允价值变动损 益，存在多计公允价值变动收益、少计其他综合收益 的风险。 | 固定资产(分类) 投资性房地产(分类) 公允价值变动收益(发生) 其他综合收益(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司账面货币资金足以偿还应付债券本息，但仍因无 法偿付而构成实质性违约，存在虚构货币资金的风险。 | 货币资金(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理 由 | |||||||||||||||||||||||
| (1) | |||||||||||||||||||||||||
| (2) | |||||||||||||||||||||||||
| (3) | |||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 乙公司成立时间仅有6个月，但2018年甲公司医疗器 械a的收入增长中70%来自乙公司，可能存在虚构客 户、多计营业收入的风险。 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 注射剂b面临仿制药的冲击，市场占有率可能会出现 大幅下降，注射剂b的存货和生产注射剂b的灌装机 可能减值，存在多计存货、固定资产，少计资产减值损 失的风险；向经销商支付大量补贴属于应付客户对 价，应冲减营业收入，而不应确认销售费用，存在多计 营业收入和销售费用的风险。 | 存货(准确性、计价和分摊) 固定资产(准确性、计价和 分摊) 资产减值损失(完整性/准 确性) 营业收入(发生) 销售费用(发生) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 丙公司的传统中药种植业务受到技术进步的冲击，但 与之相关的商誉金额没有发生变化，存在多计商誉、 少计资产减值损失的风险。 | 商誉(准确性、计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 甲公司仅应将对外出租的部分转为投资性房地产，自 用部分仍应核算为固定资产，存在多计投资性房地 产、少计固定资产的风险；固定资产转为公允价值模 式计量的投资性房地产时，公允价值超过原账面价值 的金额应计入其他综合收益，而不是公允价值变动损 益，存在多计公允价值变动收益、少计其他综合收益 的风险。 | 固定资产(分类) 投资性房地产(分类) 公允价值变动收益(发生) 其他综合收益(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司账面货币资金足以偿还应付债券本息，但仍因无 法偿付而构成实质性违约，存在虚构货币资金的风险。 | 货币资金(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理由 | ||||||||||||||||||||||
| (1) | ||||||||||||||||||||||||
| (2) | ||||||||||||||||||||||||
| (3) | ||||||||||||||||||||||||
| (4) | ||||||||||||||||||||||||
| 事项 序号 | 是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 乙公司成立时间仅有6个月，但2018年甲公司医疗器 械a的收入增长中70%来自乙公司，可能存在虚构客 户、多计营业收入的风险。 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 注射剂b面临仿制药的冲击，市场占有率可能会出现 大幅下降，注射剂b的存货和生产注射剂b的灌装机 可能减值，存在多计存货、固定资产，少计资产减值损 失的风险；向经销商支付大量补贴属于应付客户对 价，应冲减营业收入，而不应确认销售费用，存在多计 营业收入和销售费用的风险。 | 存货(准确性、计价和分摊) 固定资产(准确性、计价和 分摊) 资产减值损失(完整性/准 确性) 营业收入(发生) 销售费用(发生) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 丙公司的传统中药种植业务受到技术进步的冲击，但 与之相关的商誉金额没有发生变化，存在多计商誉、 少计资产减值损失的风险。 | 商誉(准确性、计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 甲公司仅应将对外出租的部分转为投资性房地产，自 用部分仍应核算为固定资产，存在多计投资性房地 产、少计固定资产的风险；固定资产转为公允价值模 式计量的投资性房地产时，公允价值超过原账面价值 的金额应计入其他综合收益，而不是公允价值变动损 益，存在多计公允价值变动收益、少计其他综合收益 的风险。 | 固定资产(分类) 投资性房地产(分类) 公允价值变动收益(发生) 其他综合收益(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司账面货币资金足以偿还应付债券本息，但仍因无 法偿付而构成实质性违约，存在虚构货币资金的风险。 | 货币资金(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否恰当(是/否) | 理 由 | ||||||||||||||||||||||||
| (1) | ||||||||||||||||||||||||||
| (2) | ||||||||||||||||||||||||||
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| 事项 序号 | 是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 乙公司成立时间仅有6个月，但2018年甲公司医疗器 械a的收入增长中70%来自乙公司，可能存在虚构客 户、多计营业收入的风险。 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 注射剂b面临仿制药的冲击，市场占有率可能会出现 大幅下降，注射剂b的存货和生产注射剂b的灌装机 可能减值，存在多计存货、固定资产，少计资产减值损 失的风险；向经销商支付大量补贴属于应付客户对 价，应冲减营业收入，而不应确认销售费用，存在多计 营业收入和销售费用的风险。 | 存货(准确性、计价和分摊) 固定资产(准确性、计价和 分摊) 资产减值损失(完整性/准 确性) 营业收入(发生) 销售费用(发生) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 丙公司的传统中药种植业务受到技术进步的冲击，但 与之相关的商誉金额没有发生变化，存在多计商誉、 少计资产减值损失的风险。 | 商誉(准确性、计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 甲公司仅应将对外出租的部分转为投资性房地产，自 用部分仍应核算为固定资产，存在多计投资性房地 产、少计固定资产的风险；固定资产转为公允价值模 式计量的投资性房地产时，公允价值超过原账面价值 的金额应计入其他综合收益，而不是公允价值变动损 益，存在多计公允价值变动收益、少计其他综合收益 的风险。 | 固定资产(分类) 投资性房地产(分类) 公允价值变动收益(发生) 其他综合收益(完整性) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 甲公司账面货币资金足以偿还应付债券本息，但仍因无 法偿付而构成实质性违约，存在虚构货币资金的风险。 | 货币资金(存在) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||