单选题 某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是______。
  • A.借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270万
  • B.借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 270万 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270万
  • C.借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 70万 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270万
  • D.借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 190万 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270万
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 免抵退税额=3000×9%=270(万元) 不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元) 应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元) 因为70万元＜270万元， 应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元) 会计处理： 借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70万 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 270万