问答题 (一)
要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。
资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料。
1．企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表(部分)如下。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　企业所得税年度纳税申报表
　　　　　　　　　　　　　　税款所属时间 年 月 日至 年 月 日 金额单位：万元
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　纳税人识别号：口口口口口口口口口口口

纳税人名称	××××
纳税人地址	××××	邮政编码	××××
纳税人所属经济类型	××××	纳税人所属行业	××××
纳税人开户银行	××××	账 号	××××
收 入 总 额	行 次	项 目	金 额
	1	销售(营业)收入	13200
	2	减：销售退回	0
	3	折扣与折让	0
	4	销售(营业)收入净额(1－2－3)	13200
	5	其中：免税的销售(营业收入)	0
	6	特许权使用费收益	0
	7	投资收益	0
	8	投资转让净收益	0
	9	租赁净收益	10
	10	汇兑净收益	0
	11	资产盘盈净收益	0
	12	补贴收入	0
	13	其他收入	0
	14	收入总额合计(4＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13)	13200
扣 除 项 目	15	销售(营业)成本	10950
	16	销售(营业)税金及附加	112.5
	17	期间费用合计(18＋…＋42)	2406.15
	18	其中：工资薪金(见附表)	612
	19	职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(见附表)	136.5
	20	固定资产折旧	516.17
	21	无形资产、递延资产摊销	0
	22	研究开发费用	150
	23	利息净支出	120
	24	汇兑净损失	0
	25	租金净支出	0
	26	上缴总机构管理费	0
	27	业务招待费	138.6
	28	税金	32
	29	坏账损失	0
	30	增提的坏账准备金	0
	31	资产盘亏、毁损和报废净损失	0
	32	投资转让净损失	0
	33	社会保险缴款	103.68
	34	劳动保护费	27.2
	35	广告支出	280
	36	捐赠支出	20
	37	审计、咨询、诉讼费	30
	38	差旅费	110
	39	会议费	50
	40	运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用	70
	41	矿产资源补偿费	0
	42	其他扣除费用项目	10
应 纳 税 所 得 额 的 计 算	43	纳税调整前所得(14－15－16－17)	－368.65
	44	加：纳税调整增加额(45＋…＋59)	350.45
	45	其中：工资薪金纳税调控额	228
	46	职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额	39.9
	47	利息支出纳税调整额	0
	48	业务招待费纳税调整额	72.55
	49	广告支出纳税调整额	0
	50	赞助支出纳税调整额	0
	51	捐赠支出纳税调整额	0
	52	折旧、摊销支出纳税调整额	0
	53	坏账损失纳税调整额	0
	54	坏账准备纳税调整额	0
	55	罚款、罚金或滞纳金	10
	56	存货跌价准备	0
	57	短期投资跌价准备	0
	58	长期投资减值准备	0
	59	其他纳税调整增加项目	0
	60	减：纳税调整减少额(61＋62)	75
	61	其中：研究开发费用附加扣除额	75
	62	其他纳税调整减少项目	0
	63	纳税调整后所得(43＋44－60)	6.8
	64	减：弥补以前年度亏损	0
	65	减：免税所得(66＋…＋72)	0
	66	其中：国债利息所得	0
	67	免税的补贴收入	0
	68	免税的纳入预算管理的基金、收费或附加	0
	69	免于补税的投资收益	0
	70	免税的技术转让收益	0
	71	免税的治理“三废”收益	0
	72	其他免税所得	0
	73	应纳税所得额(63－64－65)	6.8
	74	适用税率	27%
	75	应缴所得税额	1.836
	76	减：期初多缴所得税额	0
	77	已预缴的所得税额	0
	78	应补税的境内投资收益的抵免税额	0
	79	应补税的境外投资收益的抵免税额	0
	80	经批准减免的所得税额	0
	81	应补(退)的所得税额(75－76－…－80)	1.836
纳税人代表签章： 纳税人单位公章： 日期 联系电话		代理申报中介机构签章： 日期： 经办人： 经办人执业证件号码： 联系电话：
代下由税务机关填写： 经办人：　　　　　　　受理申报税务机关公章： 受理申报日期： 审核人： 审核日期：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工资薪金和职工福利等三项经费用细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(金额单位：万元)

行次	项目	应付工资 薪金总额	职工福利费	职工工会经费	职工教育经费
1	2	3	4	5	6
2	生产成本	600	84	－	－
3	制造费用	72	10.08	－	－
4	销售(营业费用)	144	20.16	－	－
5	营理费用(不含科研人 员工资及三项费用 )	462	64.68	27.6	20.7
6	在建工程	48	10.92	－	－
7	职工福利费	18	2.52	－	－
8	职工工会经费	6	0.84	－	－
9	合计		－	－	－
10	实际发放工资总额或实 际提取的三项费用	1380	193.2	27.6	20.7
11	准予税前和除金额	1152	161.28	23.04	17.28
说 明	纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人(含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映)基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。工资薪金项目纳税调整额：228万元职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元

2．注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务。
(1)企业在1999年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年；又于2001年9月交付使用在建工程 A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。
(2)企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
(3)企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：
借：应付账款——甲单位 80000
贷：资本公积——其他资本公积 80000
(4)企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。
2001年共收取租16万元，账务处理为
借：银行存款 160000
贷：其他应付款 160000
企业为出租房屋发生装修费用支出6万元
借：其他应付款 60000
贷：银行存款 60000
出租房屋净收益
借：其他应付款 100000
贷：营业外收入 100000
(5)企业符合相关规定的确定开发费用2000年度为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月。
(6)申报表正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。
(7)申报表正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。