综合题
甲白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：
(1)购进业务：向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费1．86万元。
(2)委托加工业务：将本月购进玉米的50％运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精，支付不含税运费0．3万元、加工费3．2万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。
(3)白酒销售业务见下表：
(1)购进业务：向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费1．86万元。
(2)委托加工业务：将本月购进玉米的50％运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精，支付不含税运费0．3万元、加工费3．2万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。
(3)白酒销售业务见下表：
多选题
25.丙企业应代收代缴消费税( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】
多选题
26.关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有( )。
【正确答案】
D、E
【答案解析】
多选题
27.针对甲企业购货对象的差别，如果财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价280元／千克销售给销售公司，销售公司按照420元／千克再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】
多选题
28.甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务处理正确的有( )。
【正确答案】
C、D
【答案解析】
多选题
29.甲企业赠送给来宾特制新品白酒应缴纳消费税( )元。
【正确答案】
D
【答案解析】
多选题
30.甲企业应就业务(3)缴纳消费税( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】自2014年12月1日起，酒精不属于应税消费品，不需要代收代缴消费税。
白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。
已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税；实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税＝[(6000×320＋4800×400)×20％＋(6000＋4800)×1]÷10000＝77．88(万元)。接受财务经理建议后应纳消费税＝[(6000＋4800)×320×20％＋(6000＋4800)×1]÷10000＝70．20(万元)。该建议可以使甲企业少纳消费税＝77．88－70．2＝7．68(万元)。
将自产应税消费品用于换、投、抵业务，按照最高计税价格计算消费税，其余的视同销售均按照平均价格计算消费税。
赠送给来宾特制新品白酒应缴纳消费税＝[50000×(1＋10％)＋50×1]÷(1－20％)×20％＋50×1＝13812．50(元)。
甲企业应就业务(3)缴纳消费税＝[(6000×320＋4800×400)×20％＋(6000＋4800)×1]÷10000＝77．88(万元)。
白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。
已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税；实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税＝[(6000×320＋4800×400)×20％＋(6000＋4800)×1]÷10000＝77．88(万元)。接受财务经理建议后应纳消费税＝[(6000＋4800)×320×20％＋(6000＋4800)×1]÷10000＝70．20(万元)。该建议可以使甲企业少纳消费税＝77．88－70．2＝7．68(万元)。
将自产应税消费品用于换、投、抵业务，按照最高计税价格计算消费税，其余的视同销售均按照平均价格计算消费税。
赠送给来宾特制新品白酒应缴纳消费税＝[50000×(1＋10％)＋50×1]÷(1－20％)×20％＋50×1＝13812．50(元)。
甲企业应就业务(3)缴纳消费税＝[(6000×320＋4800×400)×20％＋(6000＋4800)×1]÷10000＝77．88(万元)。