多选题
资料
20×8年4月，某审计组对乙公司20×7年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好。产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。
2．该公司20×7年度营业收入5800万元，营业成本4000万元；20×6年度营业收入5300万元，营业成本3000万元。20×7年该类产品的行业平均毛利率为43%。
3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。
(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。
(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。
(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。
4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：
(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。
(2)检查资产负债表日前后十天有关收人的记录，核对、比较相关发票、运单等。关注发票开具日期、记账日期和发货日期。
(3)向债务人函证应收账款。
5．审计人员抽查发运单时，发现20×7年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同。发现合同签订日为20×7年12月20日，双方约定货到付款。20×8年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于20×8年1月12日确认该笔销售业务。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
多选题
针对“资料1”和“资料2”中的情况，审计人员通过分析性复核，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“营业收入和营业成本的真实性核查方法”的掌握。本题中，乙公司仅生产和销售一种产品，近几年行业和市场发展形势良好。产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。该公司20×7年的营业收入与20×6年相仿，但营业成本却增加很多，所以审计人员在通过分析性复核，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有该公司隐瞒营业收入和虚增营业成本。因此，本题的正确答案为AD。
多选题
“资料3”中，符合内部控制要求的有( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“销售与收款业务的内部控制措施”的掌握。对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额。所以，公司可设立专门的信用管理部门，选项A的说法正确。企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。所以，选项B的说法不正确。由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。所以，选项C的说法不正确。坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批，选项D的说法正确。因此，本题的正确答案为AD。
多选题
”审计程序的主要目的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“核实营业收入交易的截止期”的掌握。截止期核实在营业收入审查中尤为重要，检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。因此，本题的正确答案为C。
多选题
”审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素有( )。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“确定函证范围和对象的影响因素”的掌握。函证的范围和对象视应收账款内部控制的健全性和有效性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。因此，本题的正确答案为ABCD。
多选题
“资料5”中该公司对该笔营业收入的确认时间( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“营业收入的确认时间”的掌握。由于销货合同中约定货到付款。20×8年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，因此该公司于20×8年1月12日确认该笔销售业务，时间正确。因此，本题的正确答案为A。
多选题
针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的职责分工”的掌握。批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。所以，选项A的说法不正确。发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。所以，选项B的说法正确。收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。所以，选项C的说法不正确。批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污。所以，选项D的说法不正确。因此，本题的正确答案为B。
多选题
针对“资料2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有( )。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“销售退回的审查”的掌握。销售退回的审查包括：①审查销售退回原因的合理性。审计人员在审查中，应对销售退回的原因及批准手续进行检查分析，特别是注意查明有无内外勾结，营私舞弊，从而给企业带来经济损失的问题存在；②审查销售退回账务处理的正确性。发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。除此之外，还应当注意审查期末及下期期初发生的销售退回业务的真实性。因此，本题的正确答案为ACD。
多选题
针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“银行存款余额的审查内容”的掌握。有的企业由出纳员负责编制银行存款调节表，可能会出现利用编制调节表作假的情况。在这种情况下，可由审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性作进一步审查。除此之外，还可在审计过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。因此，本题的正确答案为BD。
多选题
针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“采购业务抽查”的掌握。正确确认已验收商品和劳务的债务，要求企业正确而及时地对采购业务进行记录。因此，本题的正确答案为BC。
多选题
针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有( )。
【正确答案】
C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“产品生产成本的支出范围”的掌握。产品生产成本的支出范围包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用和辅助生产费用等。因此，本题的正确答案为CD。
多选题
在对主营业务收入进行截止期测试时。审计人员应关注的关键日期包括( )。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“审计中应注意的关键日期”的掌握。审计中应注意的关键日期有：发票开具日期、记账日期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。因此，本题的正确答案为ABC。
多选题
对“资料3”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“营业收入交易截止期的审查”的掌握。如果发货运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，是属于低估收入；相反，如果已计入本期的收入是“应收账款”账户的日期，而相应的产品出库单存根与运单或提货单日期在下一会计期间，表明是高估了收入。本题中，选项B是低估了收入，选项C是高估了收入。因此，本题的正确答案为AD。
多选题
在对“资料3”中该公司10月16日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“营业收入真实性的核查”的掌握。在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实情况及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”、“应收票据”以及“银行存款”等账户核对是否相符。因此，本题的正确答案为AC。
多选题
假设被审计单位会计报表20×5年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4”进行分析，可以初步判断该公司20×5年会计资料中存在的问题有( )。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“主营业务收入及成本的审查”的掌握。在被审计单位会计报表20×5年年初数和上年数均已审核无误的情况下，可以初步判断该公司20×5年会计资料中存在的问题有：①长期借款3000万元列报不合理，应列示为流动负债；②G产品主营业务成本可能被低估；③利息支出的金额可能有误。因此，本题的正确答案为ACD。
多选题
甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“销售与收款业务的内部控制措施”的掌握。对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额。所以，选项A的说法正确。编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。所以，选项B的说法不正确。对销售与收款业务进行独立检查，防止各环节发生差错和舞弊。所以，总经理助理可定期检查销售与收款情况，选项C的说法正确。企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。所以，选项D的说法不正确。因此，本题的正确答案为AC。
多选题
对未回函的乙客户，审计人员应当( )。
【正确答案】
B
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“应收账款的函证”的掌握。肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。因此，本题的正确答案为B。
多选题
在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是( )。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“应收账款余额的审查”的掌握。在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序有检查乙客户订货单、甲公司销售发票副本和甲公司发运单等。因此，本题的正确答案为ABC。
多选题
审计人员在核实甲公司20×4年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有( )。
多选题
关于甲公司对乙客户20×4年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有( )。
【正确答案】
C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“营业收入的审查”的掌握。企业虚增收入常见的情况有：①确认从未发生送货的收入；②将委托他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩退回商品记录为商品销售等。本题中，甲公司的账务处理错误，乙客户20×4年12月28日订购货物一批，但该批货物于20×5年1月5日发出，所以，甲公司的账务处理多计20×4年主营业务收入50万元。因此，本题的正确答案为C。