问答题
某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。
(2)3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元，到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。
(4)16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。
(6)27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元。
(7)30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。
其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率；每标准箱(250标准条)150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题
外购烟叶可以抵扣的进项税额。
【正确答案】
【答案解析】向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴为收购价款的10%，烟叶的消费税为20%，向农业生产者收购烟叶的增值税税率为13%，因此，外购烟叶准予抵扣进项税=[500×(1+10%)×(1+20%)]×13%+10×7%=86.5(万元)。
问答题
进口卷烟应缴纳的关税。
【正确答案】
【答案解析】到达我国海关前的运输费用以及保险费用需要与成交价合并计税，因此，进口卷烟应纳关税=(260+10+5)×20%=275×20%=55(万元)。
问答题
进口卷烟应缴纳的消费税。
【正确答案】
【答案解析】每条卷烟的从量税=0.003×20×10=0.6元，需要进行组价。
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。
每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[(275+55)÷(400×250)×10000+0.6]÷(1-30%)=(33+0.6)÷(1-30%)=48(元)。
单条卷烟价格小于50元，适用30%消费税税率。
进口卷烟应纳消费税=400×250×48×30%+400×150=150(万元)。
问答题
进口卷烟应缴纳的增值税。
【正确答案】
【答案解析】进口卷烟应纳增值税=(275+55+150)×17%=81.6(万元)。
问答题
直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。
【正确答案】
【答案解析】作为福利发给本企业职工的A牌卷烟，应视同销售，计算交纳增值税销项税额。
销项税额=[1.35×(300+10)+720]×17%=193.55(万元)。
问答题
购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额。
【正确答案】
【答案解析】税控机可抵扣税额=1.7+0.17=1.87(万元)。
问答题
损失烟丝应转出的进项税额。
【正确答案】
【答案解析】损失烟丝转出的进项税额=(15-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=2.46(万元)。
问答题
企业6月份国内销售应缴纳的增值税。
【正确答案】
【答案解析】应纳增值税=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04(万元)。
问答题
企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
【正确答案】
【答案解析】A牌卷烟单条价格=1.35×10000÷250=54(元)。所以A牌卷烟适用消费税税率为45%。B牌卷烟进口环节已经缴纳了消费税，再销售不交消费税，只缴增值税。
应纳消费税=[(300+10)×1.35]×45%+(300+10)×150÷10000=188.33+4.65=192.98(万元)。