问答题
顺通公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25%。顺通公司2010年发生如下经济业务：
(1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。
(3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系顺通公司2009年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。顺通公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库；并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
(6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
(8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
要求：
问答题
编制顺通公司上述经济业务(1)～(8)的相关会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)；
【正确答案】本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。
①收到预付款：
借：银行存款 10000
贷：预收账款 10000
②向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款 625950
贷：主营业务收入 535000
应交税费——应交增值税(销项税额) 90950
借：主营业务成本 305000
贷：库存商品 305000
③计提坏账准备：
借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
④销售退回：
借：主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
贷：银行存款 2340
借：库存商品 1750
贷：主营业务成本 1750
⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1000
贷：公允价值变动损益 1000
⑥计提借款利息和支付费用：
借：在建工程 3000
贷：应付利息 3000
借：管理费用 5000
销售费用 2000
贷：银行存款 7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1400
——应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元)
应交所得税=201750×25%=50437.5(元)
借：所得税费用 50437.5
贷：应交税费——应交所得税 50437.5
【答案解析】
问答题
编制顺通公司2010年度的利润表。
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利润表 2010年度
编制单位：顺通公司
单位：元 |
| 项 目 |
本期金额 |
| 一、营业收入 |
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| 减：营业成本 |
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| 营业税金及附加 |
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| 销售费用 |
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| 管理费用 |
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| 财务费用 |
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| 资产减值损失 |
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| 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
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| 投资收益(损失以“-”号填列) |
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| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
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| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
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| 加：营业外收入 |
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| 减：营业外支出 |
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| 其中：非流动资产处置损失 |
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| 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
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| 减：所得税费用 |
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| 四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
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【正确答案】
| {{B}}
利润表 {{/B}}2010年度
编制单位：顺通公司
单位：元 |
| 项 目 |
本期金额 |
| 一、营业收入 |
533000 |
| 减：营业成本 |
303250 |
| 营业税金及附加 |
2000 |
| 销售费用 |
2000 |
| 管理费用 |
5000 |
| 财务费用 |
0 |
| 资产减值损失 |
20000 |
| 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
1000 |
| 投资收益(损失以“-”号填列) |
0 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
0 |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
201750 |
| 加：营业外收入 |
0 |
| 减：营业外支出 |
0 |
| 其中：非流动资产处置损失 |
0 |
| 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
201750 |
| 减：所得税费用 |
50437.5 |
| 四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
151312.5 |
【答案解析】