多选题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算,其20×1年度的财务报告于20×2年3月15日批准报出,实际对外公布日是3月31日。甲公司20×1年至20×2年3月15日发生如下交易或事项:
(1)因农业银行未按合同规定及时提供贷款,给甲公司造成损失200万元。甲公司要求农业银行赔偿损失200万元,但农业银行未予同意,甲公司遂于20×1年10月26日.向法院提起诉讼,要求农业银行赔偿损失。截止20×1年12月31日,法院尚未作出裁决。甲公司预计将很可能获得胜利,可获得200万元赔偿金的可能性为45%。
(2)20×1年10月27日收到法院通知,被告知乙公司状告甲公司侵犯其专利权。乙公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了乙公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费50万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯乙公司的专利权,遂于11月4日向法院提交答辩状,反诉乙公司侵犯甲公司的知识产权,要求乙公司赔偿其损失费100万元。截止20×1年12月31日,诉讼尚未作出裁决。甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。
(3)甲公司拥有丙公司28.5%的股份,对丙公司能够施加重大影响,丙公司生产产品的85%销售给甲公司。甲公司为丙公司提供担保的某项银行借款5000万元于20×1年6月到期。该借款系由丙公司于2008年6月从银行借入,甲公司为丙公司此项银行借款的本息提供75%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5340万元。由于丙公司无力偿还到期债务,债权银行于20×0年7月向法院提起诉讼,要求丙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息32万元。截至20×0年12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为52%。20×2年2月5日,法院作出一审判决为丙公司和甲公司败诉,甲公司需为丙公司偿还借款本息的75%,丙公司和甲公司对该判决不服,于2月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替丙公司偿还借款本息75%的可能性为60%,并且预计替丙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为70%。假定税法规定,企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
多选题 根据资料(1),关于甲公司的说法正确的有______。
  • A.甲公司应确认或有资产200万元
  • B.甲公司应确认或有资产110万元
  • C.甲公司不应确认或有资产
  • D.甲公司应在财务报表附注中披露该或有资产
  • E.甲公司既不能确认该或有资产,也不能披露该或有资产
【正确答案】 C、D
【答案解析】[解析] 或有资产不能确认为资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益时,则应在报表附注中披。
多选题 根据资料(2),下列关于甲公司的做法中,正确的有______。
  • A.甲公司应确认预计负债50万元
  • B.甲公司应确认或有资产100万元
  • C.甲公司应确认或有资产150万元
  • D.甲公司不能确认或有资产
  • E.甲公司不能确认预计负债
【正确答案】 D、E
【答案解析】[解析] 事项结果无法估计,不符合或有事项确认预计负债的条件;或有资产不能确认和计量。
多选题 根据资料(3),甲公司为乙公司借款提供担保的会计处理正确的有______。
  • A.作为资产负债表日后调整事项处理
  • B.资产负债表日应确认预计负债5340万元
  • C.资产负债表日应确认递延所得税资产1050万元
  • D.资产负债表日不应确认递延所得税资产
  • E.甲公司20×1年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债4005万元
【正确答案】 A、D、E
【答案解析】[解析] 此项应作为资产负债表日后调整事项处理,资产负债表日应确认预计负债=5340×75%=4005(万元);因此项预计负债的账面价值与计税基础相等,所以不确认递延所得税资产。