问答题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2014年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：
(1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
(2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实体建造阶段。
(3)2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。
(4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元。
(5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。
(6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。
(7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。
要求：
问答题
编制甲公司上述(1)至(6)项经济业务相关的会计分录。
【正确答案】①借：工程物资 140 应交税费——应交增值税(进项税额) 23.8 贷：银行存款 163.8 ②借：在建工程 140 贷：工程物资 140 ③借：银行存款 7.5 营业外支 10 贷：在建工程 17.5 ④借：在建工程 20 贷：原材料 20 ⑤借：在建工程 16.5 贷：银行存款 16.5 ⑥借：在建工程 39 贷：应付职工薪酬 16 生产成本 23
【答案解析】
【正确答案】该生产线的建造成本=140-17.5+20+16.5+39=198(万元)
【答案解析】
问答题
编制2014年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。
【正确答案】借：固定资产 198 贷：在建工程 198
【答案解析】
问答题
计算2015年甲公司对该生产线计提的累计折旧额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】该生产线计提的折旧额=(198×2/5)×4/12+(198-198×2/5)×2/5×8/12=26.4+31.68=58.08(万元)
【答案解析】
问答题
甲股份有限公司(下称甲公司)为上市公司，发生有关交易事项如下：
(1)2016年11月5日，甲公司以每股12元的价格从二级市场购入A公司股票80万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司管理层意图近期出售该股票，以获取价差。甲公司因持股比例小，对A公司不具有重大影响。至2016年12月31日，该股票每股市价为11.5元，甲公司未出售该股票。
(2)2016年7月8日，甲公司以每股15元的价格从二级市场购入B公司股票20万股，支付价款300万元，其中包括已宣告尚未发放的股利6万元(每股派发现金股利0.3元)，另支付相关交易费用2万元。甲公司管理层意图较长时间持有该股票，同时甲公司因持股比例小，对B公司不具有重大影响。
7月26日，甲公司收到现金股利6万元；9月30日，该股票每股市价为13元，属于正常波动。12月中旬，B公司受到证券管理机构调查，因严重违规被相关部门严厉处罚，至12月31日，每股市价暴跌到5元，甲公司预计在随后的相当长时间B公司股价难有起色，经判断该股票发生了减值。
(3)2016年1月1日，甲公司支付1000万元(包含交易费用5万元)购入C公司同日发行的面值为1250万元债券，该债券期限5年，利息在每年末支付，票面利率4.72%，实际利率10%。甲公司管理层意图持有至到期。
2016年12月31日，甲公司收到利息59万元，该债券市价为1060万元(不含利息)。2017年2月10日，甲公司因财务困难，出售该债券20%，当日债券市价为1080万元，扣除相关交易费用后取得价款214万元。
2017年3月15日，由于甲公司财务困难加剧，被迫出售剩余的全部债券，扣除相关交易费用后取得价款870万元。
要求：分别指出上述金融资产的类别，并编制有关业务的会计分录(要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
【正确答案】(1)甲公司应将购入的A公司股票分类为交易性金融资产。相关账务处理如下： ①2016年11月5日购入时： 借：交易性金融资产——成本 960 投资收益 3 贷：银行存款 963 ②2016年12月31日： 借：公允价值变动损益(80×11.5-960) 40 贷：交易性金融资产——公允价值变动40 (2)甲公司应将购入的B公司股票分类为可供出售金融资产。相关账务处理如下： ①2016年7月8日购入时： 借：可供出售金融资产——成本296 应收股利 6 贷：银行存款(300+2) 302 ②7月26日收到现金股利： 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 ③9月30日： 借：其他综合收益 36 贷：可供出售金融资产——公允价值变动(20×13-296)36 ④12月31日： 由于B公司违规导致股票暴跌并且持续下跌，甲公司应计提减值： 借：资产减值损失(20×5-296) 196 贷：其他综合收益 36 可供出售金融资产——公允价值变动160 (3)甲公司应将购入的C公司债券分类为持有至到期投资。相关账务处理如下： ①2016年1月1日购入时： 借：持有至到期投资——面值 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资——利息调整250 ②2016年12月31日： 应收利息=面值1250×票面年利率4.72%×期限1=59(万元) 利息收入=持有至到期投资期初摊余成本1000×实际年利率10%×期限1=100(万元) 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 41 贷：投资收益 100 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 ③12017年2月10日： a．出售部分债券。 借：银行存款 214 持有至到期投资——利息调整[(250-41)×20%]41.8 贷：持有至到期投资——面值(1250×20%) 250 投资收益 5.8 b．应将剩余债券重分类。 借：可供出售金融资产——成本(1080×80%) 864 持有至到期投资——利息调整[(250-41)×80%]167.2 贷：持有至到期投资——面值(1250×80%) 1000 其他综合收益 31.2 ④2017年7月15日，将债券全部出售： 借：银行存款 870 贷：可供出售金融资产——成本864 投资收益 6 借：其他综合收益 31.2 贷：投资收益 31.2
【答案解析】