问答题 甲公司于2006年1月1日起对某销售部门使用的固定资产计提折旧，该固定资产的原价为200万元，折旧期为5年(税务规定的折旧年限为10年)，假定无残值。2006年年末，该固定资产的可收回价值为231万元，2007年1月1日，甲公司执行新会计准则，将以前的所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。假定会计与税法的收支差异仅限于此固定资产的折旧标准，企业所得税税率为33/%，盈余公积的提取比例为净利润的10/%，其中法定盈余公积为净利润的10/%。
   要求：作作出甲公司会计政策变更的会计处理。
【正确答案】首先计算2007年该固定资产的账面价值：
   2005年年末该固定资产账面价值=200-200÷5=160(万元)
   2005年年末该固定资产的可收回价值为132万元，所以期末提取了28万元的减值准备。
   2006年的折旧额=132÷4=33(万元)
   2006年年末该固定资产账面价值=132-33=99(万元)
   该固定资产2007年年初的计税基础=200-200÷10×2=160(万元)
   由于2007年年初固定资产的账面价值小于计税基础，所以此差异应界定为可抵扣暂时性差异，此时点的差异额61万元(160-99)，对应的“递延所得税资产”科目余额为20.13万元(61×33/%)。
   应作如下追溯分录：
   借：递延所得税资产    201300
   贷：利润分配——未分配利润    201300
   借：利润分配——未分配利润(201 300×10/%)    20130
   贷：盈余公积——法定盈余公积    20130
【答案解析】