多选题

(一)资料
2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
(1)审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：①生产部门负责签发订购单。②财会部门负责存货的永续盘存记录。③仓库保管员负责定期对存货进行盘点。④存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
(2)审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：①公司成立存货盘点小组。②公司独立制订盘点计划。③审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。④审计人员抽查盘点记录。
(3)审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
(4)2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

多选题 “资料1”中，符合存货业务内部控制要求的有( )。

【正确答案】 B、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。选项A、C均违反了生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为BD。

多选题下列关于监盘程序的提法中，正确的有( )。

【正确答案】 A、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“存货审计——存货监盘”的掌握。存货监盘可以核实存货真实性、完整性，鉴别其所有权等。在进行监盘过程中应当查验存货质量，必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。在监盘后应进行计价正确性的审计。通过查阅原始凭证、账簿记录，确定债务是否恰当地记录在所属的会计期间，债务利息是否均已正确核算和预提，可以证实存货记录截止期的正确性。因此，本题的正确答案为AD。

多选题 “资料2”中的监盘工作要点，正确的有( )。

【正确答案】 A、C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“存货审计——存货监盘”的掌握。审计人员应参与制定盘点计划，所以选项B不正确。因此，本题的正确答案为ACD。

多选题针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有( )。

【正确答案】 B、C

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“存货审计——存货监盘”的掌握。存货监盘要求，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。本题选项B、C的做法可以查明账实不符的原因。因此，本题的正确答案为BC。

多选题根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2007年末B产品的实际数量是( )。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“存货审计——存货监盘”的掌握。根据“资料4”，B产品一共完工入库300件，而售出了180件，应剩余120件。“资料3”中，审计人员对B产品进行盘点，其结果与账面记录一致，都为200件。因此2007年末B产品实际数量应为80件。因此，本题的正确答案为A。