问答题
W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
(1)2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。
(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
(7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。(当期无同类免税农产品销售价格)
(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
[问题]
问答题
根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。
【正确答案】会计分录
①
借：应收账款 [*]
贷：主营业务收入 [*]
应交税费——应交增值税(销项税额) [*]
②
借：银行存款 500000
贷：预收账款 330000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
③
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510000
借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 2250000
④
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
⑤
借：固定资产 556500
应交税费——应交增值税(进项税额) 88500(8.5+5×7%=8.85万元)
贷：银行存款 645000
⑥
借：库存商品 2113000
应交税费——应交增值税(进项税额) 347000(200×17%+10×7%=34.7万元)
贷：应付账款 2340000
银行存款 120000
⑦第7笔业务进项税额=20×50%×13%=1.3(万元)
第7笔业务销项税额=10×(1-13%)×(1+10%)×13%=1.2441(万元)
借：库存商品 187000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13000
贷：银行存款 200000
借：营业外支出 99441
应付职工薪酬 100000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 12441
库存商品 187000
【答案解析】
问答题
分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。
【正确答案】当月增值税销项税额为17+51+8.5+1.24-3.4=74.34(万元)
当月增值税进项税额为8.85+34.7+1.3=44.85(万元)
应当缴纳增值税为74.34-44.85-30=-0.51(万元)
当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。
【答案解析】
问答题
基本资料：
乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。
2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效，并在规定的时间办理了认证手续。
2008年3月末有关购销经济业务如下：
(1)3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；
(2)3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；
(3)3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；
(4)3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元：
(5)3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；
(6)3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；
(7)3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；
(8)3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)；
(9)3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；
(10)3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款为-20000元，税额为-3400元；同时款项也退还给购货方；
(11)3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；
(12)3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款为7000元，税额为1190元，余款5190元装潢公司尚未支付；
(13)3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；
(14)3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。
经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率为5%。
[问题]
(1)根据上述业务，作出相应的会计分录。
(2)计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。
【正确答案】各业务的会计分录：
(1)
借：发出商品 100000
贷：库存商品 100000
(2)
借：原材料——原木 217500
应交税费——应交增值税(进项税额) 32500
贷：银行存款 250000
(3)
借：委托加工物资 100000
贷：原材料——原木 100000
(4)
借：银行存款 3000
贷：其他应付款 3000
(委托方发来的木材作代管物资备查记录)
(5)
借：原材料——木材 208440
应交税费——应交增值税(进项税额) 34560
贷：应付票据 234000
银行存款 9000
(6)
借：委托加工物资 14000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2380
应交税费——应交消费税 6000
贷：银行存款 22380
借：原材料——白坯实木地板 114000
贷：委托加工物资 114000
(7)
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 57882.76
贷：原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7882.76
[提示] 按现行增值税法规定，外购货物发生非正常损失，其进项税额不得抵扣。这里的“非正常损失”是指因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。
(8)
借：在建工程 89800
贷：库存商品——漆板 70000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
应交税费——应交消费税 4500
(9)
借：银行存款 60000
贷：主营业务收入 51282.05
应交税费——应交增值税(销项税额) 8717.95
(10)
借：银行存款 -23400
贷：主营业务收入 -20000
应交税费——应交增值税(销项税额) -3400
(11)
借：银行存款 13700
贷：主营业务收入 11709.40
应交税费——应交增值税(销项税额) 1990.60
[提示] 按现行政策规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据货物的销售额计算缴纳增值税，建筑业劳务营业额计算缴纳营业税。
(12)
借：应收账款 5190
其他应付款 3000
贷：主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1190
(13)
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
(14)
借：银行存款 334500
销售费用 15000
贷：主营业务收入 298717.95
应交税费——应交增值税(销项税额) 50782.05
应缴纳各项税款情况：
(1)应纳增值税的计算：
当期进项税额=32500+34560+2380=69440(元)
当期销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6(元)
进项税额转出=7882.76(元)
应纳增值税=125580.6-69440+7882.76-8000=56023.36(元)
(2)应纳消费税的计算：
应税销售额合计=90000+51282.05+11709.40+300000+298717.95=751709.4(元)
可抵扣委托加工已代扣消费税=6000÷114000×(114000-12000)=5368.42(元)
应纳消费税=751709.4×5%-5368.42=32217.05(元)
申请退还消费税=20000×5%=1000(元)
(3)应代收委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
【答案解析】
问答题
某机械设备厂(增值税一般纳税人)，2013年1月(上月无留抵税额)发生下列经济业务：
(1)1月6日，购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款1880000元、税款319600元；购货过程中发生运费，取得的运输发票上注明运费金额2000元、途中保险费300元、装卸费100元、公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。
(2)1月9日，购进职工劳保用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款50000元、税款8500元；货款已付，货已入库。
(3)1月10日，购进职工福利用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、税款5100元，货款已付，货已入库。
(4)1月12日，企业因保管不善损失上月购进的辅助材料一批，账面成本为11000元，进项税额已于上月按规定申报抵扣，等待审批处理。
(5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。
(6)1月17日，将本厂自制设备一台用于不动产在建工程项目，该设备成本30000元，成本利润率为10%。
(7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，开具增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售该批货物运费金额1000元，已取得运输企业为该厂开具的运输发票。相关产品成本共700000元。
(8)1月20日，以销售折扣方式销售给客户A机床6台，每台售价130000元一批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20、n/30；企业已开出增值税专用发票，税额132600元。
(9)1月28日，收回上述客户A折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。
(10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。
[问题] 根据上述资料，回答以下问题：
(1)逐笔作出上述业务的会计分录；
(2)计算企业当月应纳增值税额。
【正确答案】上述业务的会计分录：
(1)进项税额=319600+(2000+180)×7%=319752.6(元)
借：原材料 1882427.40
应交税费——应交增值税(进项税额) 319752.60
贷：银行存款 2202180
(2)
借：周转材料 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷：银行存款 58500
(3)
借：库存商品 35100
贷：银行存款 35100
(4)
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12870
贷：原材料 11000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1870
(5)
借：长期股权投资 304200
贷：主营业务收入 260000
应交税费——应交增值税(销项税额) 44200
借：主营业务成本 234000
贷：库存商品 234000
(6)销项税额=30000×(1+10%)×17%=5610(元)
借：在建工程 35610
贷：库存商品 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5610
(7)
借：银行存款 1216800
贷：主营业务收入 1040000
应交税费——应交增值税(销项税额) 176800
借：销售费用 930
应交税费——应交增值税(进项税额) 70
贷：银行存款 1000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
(8)
借：应收账款 912600
贷：主营业务收入 780000
应交税费——应交增值税(销项税额) 132600
(9)
借：银行存款 866970
财务费用 45630
贷：应收账款 912600
(10)
借：在途物资 350000
应交税费——应交增值税(进项税额) 59500
贷：银行存款 409500
借：原材料 260000
贷：应付账款 260000
企业当月应纳增值税额的计算：
当月可抵扣的进项税额=319752.6+8500+70+59500-1870=385952.6(元)
当月销项税额=44200+5610+176800+132600=359210(元)
当月应纳增值税额=359210-385952.6=-26742.6(元)
【答案解析】
问答题
某机床厂(增值税一般纳税人)，2013年1月发生以下经济业务：
(1)1月6日，购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款1880000元、增值税款319600元；取得的运输发票上注明运费金额2000元、途中保险费300元、装卸费100元、公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已验收入库。
(2)1月9日，购进职工劳保用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款50000元、增值税款8500元；货款已付，货已验收入库。
(3)1月10日，为本企业不动产在建工程项目购进建筑材料一批取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元，货款已付，货已验收入库。
(4)1月12日，因管理不善损失辅助材料一批(该材料进项已经抵扣)，价款(材料成本)11000元，等待审批处理。
(5)1月14日，以库存商品一批对外进行投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。
(6)1月17日，将本厂自制设备一台用于不动产在建工程项目，设备价值30000元(不含增值税)。
(7)1月19日，销售给某客户机床8台，每台售价130000元，共计不含税金额1040000元，开具的增值税专用发票上注明增值税款176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售货物运费金额1000元，已取得运输企业为本厂开具的运输发票。
(8)1月20日，以销售折扣方式销售给客户机床6台，每台不含税售价130000元一批，共计不含税价款780000元，双方约定的付款条件为5/10，2/20，n/30；已开具增值税专用发票，税额132600元。
(9)1月28日，收回上述客户折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。
(10)1月30日，购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款350000元、增值税款59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未支付。
说明：该企业材料采用实际成本核算；上月无留抵税额。
[问题] 根据上述资料，回答以下问题：
(1)逐笔作出上述业务的会计分录；
(2)计算企业当月应纳增值税额。
【正确答案】(1)
借：原材料 1882427.4
应交税费——应交增值税(进项税额) 319752.6
贷：银行存款 2202180
(2)
借：低值易耗品 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷：银行存款 58500
(3)
借：工程物资 35100
贷：银行存款 35100
(4)
借：待处理财产损溢 12870
贷：原材料 11000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1870
(5)
借：长期股权投资 304200
贷：主营业务收入 260000
应交税费——应交增值税(销项税额) 44200
借：主营业务成本 234000
贷：库存商品 234000
(6)
借：在建工程 35100
贷：生产成本 30000
应交税费——增值税(销项税额) 5100
(7)
借：银行存款 1216800
贷：主营业务收入 1040000
应交税费——应交增值税(销项税额) 176800
借：销售费用 930
应交税费——应交增值税(进项税额) 70
贷：银行存款 1000
(8)
借：应收账款 912600
贷：主营业务收入 780000
应交税费——应交增值税(销项税额) 132600
(9)
借：银行存款 866970
财务费用 45630
贷：应收账款 912600
(10)
借：在途物资 350000
应交税费——应交增值税(进项税额) 59500
贷：银行存款 409500
借：库存材料 260000
贷：应付账款 260000
计算企业当月应纳增值税：
当月进项税额=319600+8500+(2180+1000)×7%-11000×17%=326452.6(元)
当月销项税额=(260000+30000+1040000+780000)×17%+[1000÷(1+17%)]×17%=358845.3(元)
当月应纳增值税额=35884(5)30-32645(2)6=32392.7(元)
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 32392.70
贷：应交税费——未交增值税 32392.7
次月上缴时：
借：应交税费——未交增值税 32392.70
贷：银行存款 32392.7
【答案解析】