问答题
甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：
(1)6月1日，购入无需安装的生产设备一台，价款为100万元，增值税税额为17万元(符合增值税抵扣条件)，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款40万元。
(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，适用营业税税率为5%。
(4)6月15日，企业向乙公司发出不含税售价60万元的货物，成本为45万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税。
(5)6月28日，经过核算该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业先到银行提现，然后以现金支付全部工资。
(6)6月30日，计提带息票据利息。
要求：根据甲企业上述经济业务(1)～(6)编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)
【正确答案】
【答案解析】本题考核增值税和营业税的核算。
(1)6月1日，企业购入生产设备：
借：固定资产 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：应付票据 117
(2)6月3日，预收乙公司预付货款：
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
(3)6月10日，企业转让专利权时应交营业税=5×5%=0.25(万元)
借：银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
贷：无形资产 8
应交税费——应交营业税 0.25
营业外收入 1.75
(4)6月15日，企业向乙公司发货：
借：预收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
结转成本：
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款 30.2
贷：预收账款 30.2
(5)6月28日：
分配工资：
借：生产成本 30
制造费用 16
管理费用 4
在建工程 2
贷：应付职工薪酬 52
从银行提现以备发放工资：
借：库存现金 52
贷：银行存款 52
用现金发放工资：
借：应付职工薪酬 52
贷：库存现金 52
(6)6月30日，计算应付利息=117×8%×1/12=0.78(万元)
借：财务费用 0.78
贷：应付票据 0.78