问答题 A公司是一家成长能力极好的企业，从2005年就开始执行全面预算管理，在2008年又引入了平衡计分卡，在行业稳步增长的2006到2008年起到了一定的作用，但是2009到2012年行业波动非常大，经历了大落后大起又大落，企业的业绩波动也非常大，目前基于静态预算体系的业绩评价很难进行，常常不能反馈出管理层的实际经营业绩。近期财务中心牵头组织了一个关于“预算与业绩评价”的调查，从调查报告中反馈出几个突出问题，总结如下：
(1)营销人员反馈问题：“近几年的销售考核任务要么过高，无法完成，看不到希望，不去努力，等着公司调低指标；要么过低，完成基本指标后，差不多也不去努力了，因为明年还有更重的指标呢!”行业波动较大，销售目标的确定难度增大、缺乏客观性、得不到中下层认同；销售数据的最终结果很大程度不可控，以某个静态销售数据为考核任务，存在很大的机会性。
(2)生产人员反馈问题：“公司各类成本下降依赖销售的完成，销售一旦下降直接影响生产成本的上升，不可控因素较多，特别是实际生产水平与预算生产水平差异较大时，生产的经营业绩无法体现出来。”
(3)财务人员反馈问题：“由于近几年行业波动大，财务每年都要启动2次年中滚动预算调整，但是目前公司的滚动预算调整已经变相成为各部门调低预算目标的手段了，滚动预算做的事成了不断地修改考核目标。”
公司根据上述问题，计划采用弹性预算，并编制了预算与实际比较表：

制造车间的预算考核	原单位预算率	固定成本预算	原静态预算	弹性预算	实际结果	产量导致的差异	成本控制的差异


产量			20000	17000	17000	-3000
变动成本：
制造人工	4		80000	68000	74000	-12000	6000
物耗费用	3		60000	51000	55500	-9000	4500
能源消耗	0.5		10000	8500	8900	-1500	400
能源消耗	0.5		10000	8500	8900	-1500	400
固定成本：
折旧费		12000	12000	12000	12000
办公费		2000	2000	2000	2000
总制造费用			164000	141500	152400	-22500	10900

要求：

问答题滚动预算的优缺点是什么?

【正确答案】

【答案解析】优点：相关性强、持续调整；缺点：耗时。

问答题弹性预算如何进行预算目标的确定?

【正确答案】

【答案解析】预算目标确定程序为：
(1)整理与分析历史数据，根据历史数据的分析，A公司每年的市场份额都在增长，由此确定公司2012年的市场份额目标。
(2)确定次年的销售目标，公司各级营销人员按此销售目标逐级分解。
(3)年末或次年初销售业绩考评，根据目标市场份额不变的原则，再根据年度结束后行业实际公布的数据，调整公司的弹性销售目标，再把实际的销售收入与弹性销售目标进行对比，公司超额完成目标，市场份额提升。

问答题该公司预算评价方面存在哪些缺陷?

【正确答案】

【答案解析】(1)数据可比性较差、差异分析不明确、销售与生产等业绩部门业绩评价失真。由于某个静态的绝对数据目标在很大程度上不可控，销售考核任务的完成与否存在很大的机会性。在静态预算下当实际业务水平同预算水平差距大时，生产经营业绩评价很难客观进行。
(2)业绩评价中财务数据考核几乎成为了绩效评价的全部。很多公司在很早就引进了平衡计分卡作为考核工具，但是在实际考核中运用失真，财务数据的考核还是几乎成为了绩效考核的全部，这样的考核导向造成了现行预算主要关注财务成果的取得，对非财务指标涉及非常少，导致公司一味追求短期财务结果。
(3)缺少对预算过程的监控与动态业绩评价。一般企业只在预算期末对企业各业绩评价单位预算目标的完成情况进行综合业绩评价，此评价作为本期预算的终点和下期预算的起点，主要涉及企业整体效益的评价及年终奖金分配的问题。这种预算执行属于事后控制，缺少事中跟踪反馈与评价，缺少对预算过程的监控与动态业绩评价。

问答题预算调整及预算与实际比较表说明了哪些问题?

【正确答案】

【答案解析】预算与实际差异表说明：在静态预算下当实际业务水平同预算水平差距大时，生产经营业绩评价很难客观进行，通过弹性预算可以使差异分析更明确、更客观，让每个人对他可以控制的过程以及结果负责。如表所示，总有利差异的11600是由于实际生产产量比预算低引起的，还是成本控制的结果，通过以下分析可以得出：虽然总制造费用下降了，但是成本控制是不到位的，生产经理的绩效考核应扣分。