甲公司系2011年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2011年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2012年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2013年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2012年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2012年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2013年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2013年年末，甲公司存货总成本为1800万元。账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2014年1月起改生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2013年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
要求：
计算2013年度甲公司对生产设备A计提的折旧额。
2012年年末，对生产设备A计提减值准备前账面价值=8000-8000/10=7200(万元)，可收回金额为6300万元，计提固定资产减值准备900万元；2013年度甲公司对生产设备A应计提的折旧额=6300/(10-1)=700(万元)。
计算2013年年末甲公司拥有的B专利权的计税基础。
2013年年末，甲公司拥有的B专利权的计税基础=2000-2000/10×1.5=1700(万元)。
编制甲公司2013年年初发现固定资产C少计提减值准备的更正分录。
2012年年末，固定资产C计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750(万元)，可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，而甲公司错误地计提了450万元，需要补提300万元，并确认相应的递延所得税资产和调整留存收益。
更正分录如下。
借：以前年度损益调整——资产减值损失 300
贷：固定资产减值准备 300(750-450)
借：递延所得税资产 75(300×25%)
贷：以前年度损益调整——所得税费用 75
借：利润分配——未分配利润 202.5
盈余公积 22.5
贷：以前年度损益调整 225
计算2013年年末甲公司应计提的存货跌价准备。
完工乙产品有合同部分的可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元)，成本为800×1=800(万元)，未发生减值；无合同部分的可变现净值=(0.8-0.1)×200=140(万元)，成本为200万元，应计提存货跌价准备60万元。
原材料：可变现净值=800-30=770(万元)，成本为800万元，应计提存货跌价准备30万元(800-770)。
2013年年末甲公司应计提存货跌价准备=60+30=90(万元)。
计算2013年度甲公司应交企业所得税。
①生产设备A
2012年年末账面价值为6300万元；2012年年末计税基础为7200万元；可抵扣暂时性差异余额为900万元。
2013年年末账面价值=6300-700=5600(万元)，小于可收回金额，不计提减值准备。
2013年年末计税基础=8000-8000/10×2=6400(万元)，可抵扣暂时性差异余额为800万元，应调减应纳税所得额=900-800=100(万元)。
注：从可抵扣暂时性差异转回的角度来说，应调减的金额=900-800=100(万元)；从计提折旧差额的角度来说，应调减的金额=800-700=100(万元)。
②专利权B
2012年年末账面价值=2000-2000/10×6/12=1900(万元)，可收回金额为1440万元，计提减值准备460万元，计税基础为1900万元，可抵扣暂时性差异余额为460万元。
2013年年末账面价值=1440-1440/9=1280(万元)，可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。
2013年年末计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异余额=1700-1280=420(万元)，应调减应纳税所得额=460-420=40(万元)。
③固定资产C
2012年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750(万元)，可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，计税基础为4750万元，可抵扣暂时性差异余额为750万元。
2013年年末账面价值=4000-4000/5=3200(万元)。
2013年年末计税基础=4750-5700/6=3800(万元)，可抵扣暂时性差异余额=3800-3200=600(万元)，应调减应纳税所得额=750-600=150(万元)。
④存货
2013年年末账面价值=1800-90=1710(万元)，计税基础为1800万元，可抵扣暂时性差异余额为90万元，调增应纳税所得额90万元。
⑤则应纳税所得额=7050-50+(230-80)-100-40-150+90=6950(万元)，应交所得税=6950×25%=1737.5(万元)。
计算2013年度甲公司应确认的所得税费用并编制相关会计分录。
2012年年末可抵扣暂时性差异=900+460+750=2110(万元)，确认递延所得税资产=2110×25%=527.5(万元)。
2013年年末可抵扣暂时性差异=800+420+600+90=1910(万元)，确认递延所得税资产=1910×25%=477.5(万元)。
转回递延所得税资产=527.5-477.5=50(万元)。
所得税费用：应交所得税+递延所得税费用=1737.5+50=1787.5(万元)。
会计分录如下。
借：所得税费用 1787.5
贷：递延所得税资产 50
应交税费——应交所得税 1737.5