单选题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2014年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：(1)甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元，为2013年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，公允价值为650万元；②厂房原值为200万元，为2009年2月10日购建完成，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，公允价值为300万元。合计公允价值为950万元，假设不考虑换出投资性房地产与厂房的相关税费。(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，公允价值为300万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为600万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。(3)假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(4)乙公司收到银行存款103万元。(5)甲公司为换入C设备和D设备支付的运杂费分别为20万元和30万元。(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。
单选题
下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是______。
- A.换入C设备的入账价值为320万元
- B.换入D设备的入账价值为630万元
- C.换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元
- D.换出厂房确认营业外收入103万元
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 选项A，换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-不含税补价50)×[300/(300+600)]+20=320(万元)，或：换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950+支付银行存款103-可抵扣增值税进项税额900×17%)×[300/(300+600)+20=320(万元)；选项B，换入D设备的入账价值=(950-50)×600/900+30=630(万元)；选项D，甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-200/10×5)=200(万元)。会计分录如下：
借：固定资产清理 100
累计折旧 (200/10×5) 100
贷：固定资产—厂房 200
借：固定资产—C设备 320
—D设备 630
应交税费—应交增值税(进项税额) 153
贷：其他业务收入 650
固定资产清理 100
营业外收入 200
银行存款 (103+50)153
借：其他业务成本 420
投资性房地产累计折旧(450/10×8/12)30
贷：投资性房地产 450
单选题
下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是______。
- A.换入投资性房地产的入账价值为690万元
- B.换入厂房的入账价值为310万元
- C.换出设备应确认的营业外收入为200万元
- D.换出设备应确认销项税额103万元
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 选项A，换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650/950+40=690(万元)；选项B，换入厂房的入账价值=(900+50)×300/950+10=310(万元)；选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元)；选项D，乙公司换出设备应确认的销项税额=900×17%=153(万元)。会计分录如下：
借：固定资产清理 700
累计折旧 150
贷：固定资产—C设备 250
—D设备 600
借：投资性房地产 690
固定资产—厂房 310
银行存款 (103-50) 53
贷：固定资产清理 700
营业外收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 153