问答题
某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
(1)2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
(2)该项目2016年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25号，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元；开发费用3400万元。
(3)该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。
(4)2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。
(其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问答题
说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
【正确答案】一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；(2)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工口期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 本题虽未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前，属于销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税。
【答案解析】
【正确答案】该项目应缴纳的增值税额=42000/(1+5%)×5%=2000(万元)。
【答案解析】
问答题
计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
【正确答案】允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(万元)。
【答案解析】
【正确答案】允许扣除的土地支付金额=10000×(1+4%)=10400(万元)。 允许扣除的开发成本=7000+500=7500(万元)。 允许扣除的开发费用=(10400+7000+500)×10%=1790(万)。 物业用房建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
【答案解析】
问答题
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
【正确答案】加计扣除=(10400+7000+500)×20%=3580(万元)。 允许扣除项目金额的合计数=10400+7000+500+1790+200+3580=23470(万元)。
【答案解析】
问答题
计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。
【正确答案】不含税收入=42000-2000=40000(万元)。 增值额=40000-23470=16530(万元)。 增值率=16530/23470×100%=70.43%。 应缴纳的土地增值税额=16530×40%-23470×5%=5438.5(万元)。
【答案解析】
问答题
某盐场生产固体盐销售。某年某月，盐场发生下列各项购销业务：
(1)购进已税液体盐1500吨，用于继续加工生产成固体盐；
(2)进口500吨固体盐，完税价格50万元，已纳关税3万元；
(3)销售当月全部生产的固体盐1200吨；
(4)销售外购的液体盐600吨；
(5)自己使用进口固体盐50吨；
(6)转销进口固体盐400吨，取得销售收入53万元；
(7)盐场月初外购液体盐库存5000吨，月末外购液体盐库存400吨；
(8)主管税务机关核定固体盐单位税额为15元/吨，液体盐单位税额为2元/吨。
要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。
【正确答案】进口500吨固体盐、销售外购的液体盐600吨、自己使用进口固体盐50吨、转销进口固体盐400吨均不征税；销售外购的液体盐600吨的已纳资源税不得抵扣。 所以，资源税=1200×15-(5000+1500-400-600)×2=7000(元)。
【答案解析】