多选题
[资料]
甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013年1月1日有关账户余额如表所示。
单位：万元
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| 科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
| 银行存款 |
450 |
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| 应收票据 |
32 |
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| 应收账款 |
300 |
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| 原材料 |
350 |
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| 库存商品 |
300 |
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| 低值易耗品 |
100 |
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| 生产成本——A产品 |
110 |
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| 长期股权投资——丁公司 |
550 |
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| 坏账准备 |
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30 |
| 存货跌价准备 |
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76 |
| 长期股权投资减值准备 |
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0 |
2013年甲公司发生的交易或事项如下。
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2012年度现金股利1000万元。
(7)收到丁公司发放的2012年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2013年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
[要求]
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
多选题
根据资料(1)～(3)，下列会计处理正确的有______。
- A.应将坏账准备转回
- B.应确认实收资本928.8万元
- C.应确认实收资本840万元
- D.应结转周转材料2万元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 业务(1)，
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
业务(2)，
借：原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额) 142.8
贷：实收资本 982.8
业务(3)，
借：管理费用 2
贷：周转材料 2
多选题
根据资料(4)～(7)，下列会计处理正确的有______。
- A.应冲减坏账准备80万元
- B.应确认待处理财产损溢117万元
- C.应确认投资收益200万元
- D.应确认长期股权投资200万元
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 业务(4)，
借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
业务(5)，
借：待处理财产损溢 117
贷：原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17
业务(6)，
应收股利=1000×20%=200(万元)
借：应收股利 200
贷：长期股权投资 200
多选题
根据资料(8)和(9)，下列会计处理正确的有______。
- A.甲公司确认长期股权投资增加300万元
- B.甲公司确认长期股权投资不变
- C.资料(9)所描述的业务属于非货币性资产交换
- D.资料(9)所描述的业务不属于非货币性资产交换
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 业务(8)，
投资收益=1500×20%=300(万元)
借：长期股权投资 300
贷：投资收益 300
业务(9)，
借：原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1
贷：应收票据 32
银行存款 3.1
应收票据属于货币性资产，所以资料(9)中的业务不属于非货币性资产交换。
多选题
甲公司长期股权投资减值准备计算正确的是______。
- A.长期股权投资没有减值
- B.长期股权投资应计提减值准备20万元
- C.长期股权投资应计提减值准备50万元
- D.长期股权投资应计提减值准备90万元
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 长期股权投资减值准备=(550-200+300)-560=90(万元)
借：资产减值损失 90
贷：长期股权投资减值准备 90
多选题
根据以上资料，下列计算正确的有______。
- A.存货应计提76万元存货跌价准备
- B.应转回已计提的存货跌价准备76万元
- C.本月应计提坏账准备22万元
- D.本月应转回坏账准备22万元
【正确答案】
B、C
【答案解析】[解析] 应转回已计提的存货跌价准备76万元。
借：存货跌价准备 76
贷：资产减值损失 76
本月应计提坏账准备=22-0=22(万元)
借：资产减值损失 22
贷：坏账准备 22
多选题
根据以上资料，甲公司2013年年末资产负债表中下列计算正确的有______。
- A.货币资金为696.9万元
- B.存货为1628万元
- C.应收账款为198万元
- D.长期股权投资为560万元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)
存货=350+300+100+110+840-100-2+30=1628(万元)
应收账款：300+50-50-80-22=198(万元)
长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)
多选题
[资料] 某企业有关资料如下。
(1)2013年12月31日结账后有关科目余额如下表所列。
单位：元
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科目
名称 |
总账科目期末余额 |
明细科目期末余额 |
| 借或贷 |
期末余额 |
借或贷 |
期末余额 |
| 应收账款 |
借 |
1374000 |
—— |
—— |
| 应收账款——A公司 |
—— |
—— |
借 |
1404000 |
| 应收账款——C公司 |
—— |
—— |
贷 |
26000 |
| 预付账款 |
借或贷 |
0 |
—— |
—— |
| 应付账款 |
贷 |
171000 |
—— |
—— |
| 应付账款——F公司 |
—— |
—— |
贷 |
175500 |
| 应付账款——G公司 |
—— |
—— |
借 |
4500 |
| 预收账款 |
贷 |
109800 |
—— |
—— |
| 预收账款——H公司 |
—— |
—— |
贷 |
120000 |
| 预收账款——I公司 |
—— |
—— |
借 |
10200 |
| 坏账准备 |
贷 |
7200 |
—— |
—— |
(2)2013年1月1日和2013年12月31日企业“应收票据”和“其他应收款”科目均无期末余额。
(3)2012年度企业应收账款周转期为46天。2012年12月31日企业资产负债表中“应收账款”项目金额为169.3万元。2013年度公司利润表中填列的营业收入为1395万元。
[要求] 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
(答案中的金额单位用万元表示)根据以上资料，下列计算正确的有______。
- A.2013年12月31日该企业应收账款金额为140.7万元
- B.2013年12月31日该企业预付账款金额为0.45万元
- C.2013年12月31日该企业应付账款为17.55万元
- D.2013年12月31日该企业预收账款为14.6万元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] “应收账款”项目应填列金额=140.4+1.02-0.72=140.7(万元)
“预付账款”项目应填列金额=0.45(万元)
“应付账款”项目应填列金额=17.55(万元)
“预收款项”项目应填列金额=12+2.6=14.6(万元)