单选题某公司20×7年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据20×7年颁布的企业所得税税法，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的其他权益工具投资当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有的国债投资利息收入40万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司20×7年度利润表中列示的所得税费用为（　）万元。

A、 323.2
B、 343.2
C、 333.2
D、 363.2

【正确答案】 A

【答案解析】应交所得税＝（1 000＋80－40）×33%＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25%＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时计入其他综合收益借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。会计分录为：

借：所得税费用　323.2 　　

递延所得税资产　20 　　

其他综合收益　50 　　

贷：应交税费——应交所得税　343.2

递延所得税负债　50