单选题某市一餐饮企业于2007年8月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2008年销售收入500万元，出租收入20万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元。
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(3)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。
(4)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元。
(5)以前年度亏损10万元尚未弥补。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

单选题计算2008年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。
职工福利费纳税调增=15.16-72×14%=5.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)

单选题计算2008年管理费用纳税调整金额为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 业务招待费扣除限额=(500+20)×5‰=2.6(万元)＜10×60%=6(万元)，只能按2．6万元扣除。
为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。
纳税调增金额=10-2.6+5=12.4(万元)

单选题计算企业2008年销售费用纳税调整金额( )万元。

单选题计算企业2008年度应缴纳的企业所得税( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 2008年度企业应纳税所得额=20+6.52+12.4-10=28.92(万元)
2008年度应缴纳的企业所得税=28.92×20%=5.78(万元)
除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件，按20%征收企业所得税。