计算题
某高新技术企业2021年5月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各1份;建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实收资本220万元。
(2)签订购销合同4份,共记载金额280万元;签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元。
(3)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元。
(4)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。
已知:购销合同印花税税率为0.3‰,加工承揽合同印花税税率为0.5‰,技术合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰,记载资金的账簿印花税税率为0.5‰,借款合同印花税税率为0.05‰。
根据上述资料,回答下列问题:
单选题
该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税______元。
【正确答案】
C
【答案解析】 权利、许可证照,按照每件5元计算缴纳印花税;自2018年5月1日起,对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税=5+5+5+2200000×0.5‰×50%=565(元)。
单选题
该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税______元。
【正确答案】
A
【答案解析】 签订借款合同,按借款金额计算印花税,利息不缴纳印花税。该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰+500000×0.05‰=865(元)。
单选题
该企业签订广告制作合同应缴纳印花税______元。
【正确答案】
D
【答案解析】 与广告公司签订广告制作合同,广告公司是受托方,这里原材料是由广告公司提供的。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。广告制作合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)。
单选题
该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税______元。
【正确答案】
C
【答案解析】 技术服务合同按技术合同税目缴纳印花税;专有技术使用权转让合同按产权转移书据税目缴纳印花税。该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税=600000×0.3‰+1500000×0.5‰=930(元)。