多选题
以下为甲公司20×1年部分业务：
(1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租，以公允价值计量。该房产原值600万元，预计使用期限为5年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至20×1年8月31日，该房产已使用2年，转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。
(2)20×1年10月8日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本260万元，20×1年12月31日公允价值220万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司期初递延所得税资产余额为3万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
多选题
下列关于甲公司投资性房地产业务的表述中，错误的有______。
- A.甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
- B.甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
- C.20×1年12月31日该投资性房地产的账面价值520万元
- D.20×1年12月31日该投资性房地产的计税基础320万元
- E.20×1年12月31日该交易性金融资产账面价值为220万元，计税基础为260万元
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 甲公司20×1年8月31日初始确认投资性房地产以公允价值600万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=600-240=360(万元)；20×1年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值520万元，计税基础为继续折旧后的余额=(600-600/5×2)-600/5×4/12=320(万元)。
多选题
下列关于甲公司确认计量表述正确的有______。
- A.20×1年影响所得税费用的递延所得税负债为5万元
- B.20×1年影响所得税费用的递延所得税资产为10万元
- C.20×1年不影响所得税费用的递延所得税负债为40万元
- D.20×1年12月31日递延所得税负债账面余额为50万元
- E.20×1年12月31日递延所得税资产账面余额为20万元
【正确答案】
B、D、E
【答案解析】[解析] 见下表：
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单位：万元
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项目 |
日期 |
账面价值 |
计税基础 |
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
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投资性房地产 |
20×1年8月31日 |
600 |
360 |
240 |
|
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20×1年12月31日 |
520 |
360-40=320 |
200 |
|
|
|
交易性金融资产 |
20×1年10月8日 |
260 |
260 |
|
0 |
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20×1年12月31日 |
220 |
260 |
|
40 |
|
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多选题
下列各项关于外币交易的会计处理表述中，正确的有______。
- A.买入价和卖出价均属于即期汇率
- B.在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以卖出价作为即期汇率
- C.对于以成本与可变现净值孰低计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额
- D.企业在外币交易日或对外币报表的某些项目进行折算时，只能选择即期汇率折算
- E.外币统账制方法下，对外币交易的核算不单独设置科目，对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映
【正确答案】
A、E
【答案解析】[解析] 在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以中间价作为即期汇率，故B选项不正确；对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额，故C选项不正确；企业在外币交易日或对外币报表的某些项目进行折算时，也可以选择即期汇率的近似汇率折算，故D选项不正确。
多选题
根据不同业务，企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，可能计入的科目有______。
- A.制造费用
- B.财务费用
- C.管理费用
- D.资本公积
- E.公介、价值变动损益
【正确答案】
A、B、C、D、E
【答案解析】[解析] 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化汇兑差额在“在建工程”、“制造费用”等科目核算；对于开办期间发生不符合资本化条件的汇兑差额，应当计入管理费用；对于交易性金融资产，其汇兑差额计入公允价值变动损益；对于可供出售金融资产股票投资，其汇兑差额计入资本公积。除上述情况外发生的汇兑差额均计入当期财务费用。
多选题
企业发生外币交易时，关于会计核算的基本程序的表述正确的有______。
- A.期末，将所有外币货币性项目的外币余额按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目
- B.将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户
- C.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，记入“财务费用——汇兑差额”科目
- D.将外币金额按照交易入的即期汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，并按照外币金额登记相应的外币账户
- E.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目
多选题
一个国家处于恶性通货膨胀经济中的特征有______。
- A.利率、工资和物价与物价指数挂钩
- B.一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力
- C.即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交
- D.3年累计通货膨胀率接近或超过100%
- E.一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础