简答题
17.某税务师2019年12月31日在对A公司(增值税一般纳税人)2019年度纳税情况进行审查过程中发现，2019年6月A公司(位于某市区)向B公司采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元(不含税，下同)，余款80万元在对方验收合格后支付。截至2019年12月31日，A公司已将商品发出，B公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为75万元，A公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为：
借：银行存款 20
贷：合同负债 20
要求：分析A公司存在的税务问题，并编制调整分录(假设A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为25％，不考虑地方教育附加，该公司采用表结法结转本年利润)。
【正确答案】根据税法规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入(增值税同企业所得税一致)。A公司在12月3 1日前已经将商品发出，满足收入确认的条件，所以，应补缴增值税、城建税、教育费附加及企业所得税。
调整分录为：
借：合同负债 20
应收账款 93
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 13
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
借：税金及附加 1．3
贷：应交税费—应交城建税 0．91
—应交教育费附加 0．39
借：所得税费用 5．93
贷：应交税费—应交所得税 5．93
【答案解析】