【正确答案】第(1)项不恰当。A注册会计师将客户和潜在投资方未公开的事项与朋友讨论不符合保密规定。/注册会计师未经客户授权，不得向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。 第(2)项不恰当。在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定/除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密。 第(3)项不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。 第(4)项不恰当。作为关键审计合伙人，C注册会计师不应在“冷却期”为审计项目组提供任何形式的技术咨询。

【正确答案】B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑： 1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价； 2)项目组是否已就存在意见分歧的事项/或者其他疑难问题/或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； 3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。

【正确答案】(1)没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。按照职业道德规范和其他有关规定，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。 (2)签字注册会计师不符合要求。按照财政部有关文件，审计报告应由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。 (3)没有实施风险评估程序。根据审计准则的规定，所有审计业务都应当实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境。 (4)审计资源不足。按照质量控制准则的规定，事务所在承接业务时应当考虑是否有足够的审计资源，并为项目组委派具有必要素质，专业胜任能力和时间的人员。 (5)项目质量控制复核人员不符合规定。按照质量控制准则的要求，项目质量控制复核应由不参与该业务的人员进行，保持客观性。A注册会计师既是项目合伙人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观性。

【答案解析】[解析] 本题考点是考生对业务承接、业务执行和业务质量控制理解。

【正确答案】(1)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，对于审计业务，项目组成员应独立于被审计单位。 (2)没有实施风险评估程序，根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。 (3)没有对管理层舞弊保持谨慎，在戊公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应保持职业谨慎，实施追加审计程序。 (4)项目组内部意见分歧未经解决不能出具报告，只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告。 (5)没有实施项目质量控制复核，戊公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。

【答案解析】[解析] 本题考核业务承接(独立性)、业务执行、业务质量控制中的内容，从三个方面找出错误，并说明理由。题目有一定难度，学习中应注意将理论与实务结合学习。

【正确答案】(1)不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 (2)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。 (3)违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 (4)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响(注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的)。 (5)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 (6)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。

【正确答案】(1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。 (2)违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。 (3)违反。B注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。 (4)违反。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。 (5)不违反。项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。 (6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2010年度财务报表审计业务。

【答案解析】[解析] (1)如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。 (2)项目合伙人在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施能够将其降低至可接受的水平。 (3)当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 (4)如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在对独立性的影响范畴内。 (5)审计项目组成员虽然曾在被审计单位工作，但其在人力资源部负责员工的培训工作，不能对被审计单位的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。 (6)XYZ事务所与ABC会计师事务所属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

【正确答案】第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。 第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。 第(3)项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。 第(4)项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。 第(5)项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。 第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。 [英文答案：] (1)No.Auditor A has Served as the key audit partnet for less than 5 years.it doesn't breach independence regulations. (2)Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A. (3)Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B.Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed. (4)Yes.Auditor C's wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited,which created significant threats to independence. (5)Yes.Such transaction was not conducted on arm's length basis. (6)Yes.The finance manager's role involves management responsibilities.Lending staff to Company A as the finance manager created a significant self-re-view threat to independence.

【正确答案】(1)违反。与甲公司董事合资办企业会(因自身利益或外在压力)严重影响独立性，是被禁止的商业关系。 (2)违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则(因自身利益)严重影响独立性。 (3)违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。 (4)违反。不得接受审计客户礼品，否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。 (5)不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。 (6)违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则(因自身利益)严重影响独立性。 [英文答案：] (1)Yes.Having financial interest in a joint venture with the director of an audit client creates significant(self-interest or intimidation) threats to independence.It is a type of prohibited business relationship. (2)Yes.Contingent fee arrangement for an audit engagement is prohibited.It creates a significant (self-interest) threat to independence. (3)Yes.Determining scope of internal audit work involves management responsibilities.It creates significant threat to independence.XYZ is a network firm of ABC. (4)Yes.Accepting gifts from audit clients is prohibited.It creates significant (self-interest and familiarity) threats to independence. (5)No.Preparation of tax returns for client does not create a threat to independence.Provided that management takes responsibility for the tax returns. (6)Yes.Company A is Company B's significant subsidiary.Auditor B's wife is an immediate familY member.Auditor B's wife shall not hold direct financial interests in Company A.It creates significant (self-interest) threat to independence.

【正确答案】(1)对独立性不产生不利影响。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性产生不利影响。 (2)对独立性不产生不利影响。因为A注册会计师的岳母和A注册会计师不属于主要近亲属关系；而A注册会计师的岳母持有的2000元企业债券属于不重大的间接经济利益。 (3)对独立性产生不利影响。如果事务所的合伙人或员工担任甲公司的独立董事，无论是否是项目组成员，都会对审计独立性产生不利影响。 (4)对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响。 (5)对独立性没有产生不利影响。项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。