多选题

(一)资料
2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
(1)审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：①销售部门主管审批赊销信用。②销售部门负责收取货款。③发货部门在发运产品的同时开具销售发票。④负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
(2)2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。
(3)2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购入的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。
(4)2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：
借：应收账款 300000
贷：营业外收入 300000
同时，
借：银行存款 300000
贷：应收账款 300000
(5)审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：①没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。②销售部门人员工资40万元。③产品广告费100万元。④客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20%的销售折让。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

多选题 “资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有( )。

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“内部控制要求的职责分工”的掌握。内部控制要求的职责分工要求包括：①提出采购申请与批准采购申请部门相互独立；②批准请购与采购部门相互独立；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立；④验收部门与财会部门相互独立；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。因此，本题的正确答案为ABCD。

多选题 “资料2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为( )。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“营业收入审计——验证营业收入入账正确性”的掌握。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。题中的196万元，没有同时满足以上五个条件。因此，本题的正确答案为B。

多选题 “资料3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有( )。

【正确答案】 C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“营业收入审计——审查销售退回”的掌握。审查销售退回账务处理的正确性的审计工作可以通过“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对，也可以通过“营业收入明细账”、“营业成本明细账”、“产成品明细账”等有关账目的核对，审查销售退回账务处理的正确性。查明有无只冲减当期营业收入，而未相应冲减营业成本；因计算错误多冲营业收入或营业成本等导致当期损益不真实、不正确的问题。除此之外，还应当注意审查期末及下期期初发生的销售退回业务的真实性。有的企业为追求本期销售计划的完成，往往采用期末虚构销售，开出“空头发票”，下期期初再冲回的不当手法弄虚作假。结合应收账款函证程序，检查是否存在未经认可的大额销售。因此，本题的正确答案为CD。

多选题 “资料4”中，该公司将收回以前年度已转销的坏账记入营业外收入的做法( )。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。企业要收回已经核销的坏账，应增加坏账准备，审计人员首先采用将坏账准备账户与应收账款账户核对的方法，验证企业坏账准备计提方法和计提比例的恰当性，计算的金额是否正确；其次应严格审查坏账的注销，各项坏账的处理有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件，如有疑问，应派人到债务人处调查，以查明坏账注销的正确性。特别是金额巨大的坏账，应加以验证核实，防止以此盗用资金的情况。因此，本题的正确答案为D。

多选题 “资料5”中，审计人员认为不应当记入销售费用的项目有( )。

【正确答案】 A、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——其他相关账户的审查”的熟悉。销售费用是指企业在商品销售过程中所发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及为销售本企业产品而专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常性费用。所以，选项B、C应记入销售费用。选项A、D均不属于销售费用的范畴。因此，本题的正确答案为AD。