计算题
某金店(增值税一般纳税人)2020年10月发生如下业务:
(1)零售纯金首饰取得含税销售额904000元,零售玉石首饰取得含税销售额1130000元。
(2)采取以旧换新方式零售金项链,实际收取价款565000元,同款新项链零售价为791000元。
(3)接受消费者委托加工金手镯10个,收取含税加工费11300元,无同类金手镯销售价格。黄金材料成本200000元,当月加工完成并交付委托人。
(4)将新设计的一款金戒指发放给优秀员工作为奖励。该批金戒指的成本为5000元,无同类首饰售价。
(注:金银首饰的成本利润率为6%、消费税税率为5%,其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%)
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
【正确答案】
A
【答案解析】 贵重首饰及珠宝玉石中,只有金银首饰在零售环节缴纳消费税,业务(1)应纳消费税=904000÷(1+13%)×5%=40000(元)。
【正确答案】
A
【答案解析】 纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据征收消费税;业务(2)应纳消费税=565000÷(1+13%)×5%=25000(元)。
【正确答案】
B
【答案解析】 带料加工的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,应按照组成计税价格计算纳税。业务(3)应纳消费税=(200000+11300/1.13)÷(1-5%)×5%=11052.63(元)。
【正确答案】
C
【答案解析】 业务(4)应纳消费税=5000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=278.95(元)。