(本题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。)甲公司为增值税一般纳税人，其2×13年至2×17年发生的有关交易或事项如下。
(1)2×13年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税，未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下：
①豁免300万元债务。
②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元，增值税税额为132万元。
③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元，免征增值税。2×14年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2×14年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2×16年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2×14年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×14年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
甲公司发行债券取得的资金在2×14年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3%，期末收到并存入银行。
(4)2×15年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×15年7月1日恢复施工。
2×15年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2×16年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求：(本题计算结果保留三位小数。)
，计算甲公司取得土地使用权的入账价值及应确认的债务重组损失。
甲公司以债务重组方式取得的土地使用权应以其公允价值入账，即入账价值=1200(万元)。
甲公司应确认的债务重组损失=2000-1200-132-500=168(万元)
[Answer]
The fair value 12000000 Yuan is the book value of the land use rights acquired by Jia Company。Loss of debt restructuring recognized by Jia Company=2000-1200-132-500=1680000 Yuan
编制2×14年1月1日甲公司发行债券的会计分录。
2×14年1月1日甲公司发行债券的会计分录：
借：银行存款 3893
应付债券——利息调整 107
贷：应付债券——面值 4000
[Answer]
Accounting entry for the issuance of bonds by Jia Company on 01/01/2×14
Dr：Bank deposit 3893
Bonds payable——interest adjustment 107
Cr：Bonds payable——face value 4000
计算债券于2×14年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化的利息金额，并编制相关的会计分录。
2×14年：
实际利息费用=3893×6%=233.58(万元)
应付利息=4000×5%=200(万元)
利息调整的摊销额=233.58-200=33.58(万元)
当年应予以费用化的利息金额=233.58×3/12-38=58.395-38=20.395(万元)
当年应予以资本化的利息金额=233.58×9/12-(3893-893)×3%×9/12=107.685(万元)
年末摊余成本=3893+33.58=3926.58(万元)
借：财务费用 20.395
在建工程 107.685
银行存款 (38+67.5)105.5
贷：应付债券——利息调整 33.58
应付利息 (4000×5%)200
[Answer]
Year 2×14：
Actual interest expense=3893×6%=2335800 Yuan
Interest payable=4000×5%=2000000 Yuan
Amortization=233.58-200=335800 Yuan
Current expensed interest amount=233.58×3/12-38=58.395-38=203950 Yuan
Current capitalized interest amount=233.58×9/12-(3893-893)×3%×9/12=175.185-67.5=1076850 Yuan
Year end amortized cost=3893+33.58=39265800 Yuan
Dr：Financial expense 20.395
Construction in process 107.685
Bank deposits (38+67.5)105.5
Cr：Bonds payable——interest adjustment 33.58
Interest payable (4000×5%)200
[解析] 2×14年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月。
| 资产支出情况表 单位：万元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 日期 | 每期资产支出金额 | 资产支出累计金额 | 闲置专门借款存款利息收入 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2×14年1月1日 | 0 | 0 | 38 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2×14年4月1日 | 893 | 893 | 3000×3%×9/12=67.5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2×14年12月31日 | 2000 | 2893 | 1000×3%×0/12=0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
计算债券于2×15年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，并确定应予以资本化的利息金额。
2×15年：
实际利息费用=3926.58×6%=235.595(万元)
应付利息=4000×5%=200(万元)
利息调整摊销额=235.595-200=35.595(万元)
当年应予以费用化的利息金额=235.595×5/12-0=98.165(万元)
当年应予以资本化的利息金额=(235.595-98.165)-1000×3%/12=134.930(万元)
年末摊余成本=3926.58+35.595=3962.175(万元)
[Answer]
Year 2×15：
Actual interest expense=3926.58×6%=2355950Yuan
Interest payable=4000×5%=2000000 Yuan
Amortization of interest adjustment=235.595-200=355950 Yuan
Current expensed interest amount=235.595×5/12-0=981650 Yuan
Current capitalized interest amount=(235.595-98.165)-1000×3%/12=1349300 Yuan
Year end amortized cost=3926.58+35.595=39621750 Yuan
[解析] 2×15年：费用化期间：5个月；资本化期间：7个月(2×15年2月1日至2×15年7月1日，非正常停工5个月，利息费用应予以费用化)。
| 资产支出情况表 单位：万元 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 日期 | 每期资产支出金额 | 资产支出累计金额 | 闲置专门借款存款利息收入 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2×14年112月31日 | 2000 | 2893 | 1000×3%×0/12=0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2×15年1月1日 | 0 | 2893 | 1000×3%×1/12=2.5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2×15年2月1日 | 2000 | 4893 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
计算2×16年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。
2×16年：
利息调整摊销额=107-33.58-35.595=37.825(万元)
应付利息=4000×5%=200(万元)
实际利息费用=37.825+200=237.825(万元)
当年应予以费用化的利息金额=237.825×3/12=59.456(万元)
当年应予以资本化的利息金额=237.825-59.456=178.369(万元)
厂房建造期间应予以资本化的利息金额=107.685+134.930+178.369=420.984(万元)
厂房达到预定可使用状态时的入账价值=(893+2000+2000+167)+420.984+1200/50/12×30=5540.984(万元)
[Answer]
Year 2×16：
Amortization of interest adjustment=107-33.58-35.595=378250 Yuan
Interest payable=4000×5%=2000000 Yuan
Actual interest expense=37.825+200=2378250Yuan
Current expensed interest amount=237.825×3/12=594560 Yuan
Current capitalized interest amount=237.825-59.456=1783690 Yuan
Capitalized interest amount during the plant construction=107.685+134.930+178.369=4209840 Yuan
Book value of plant at intended condition for use=(893+2000+2000+167)+420.984+1200/50/12×30=55409840 Yuan
[解析] 2×16年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月(2×16年9月30日完工，10—12月利息应予以费用化)。