单选题
甲公司为增值税一般纳税人，2010年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，此批商品的成本为1600000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2010年8月31日以不含增值税的价格2200000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。
根据上述资料，回答下列问题。
单选题
甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为______万元。
- A.34,200
- B.200,0
- C.234,0
- D.234,200
单选题
甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为______元。
- A.20000
- B.40000
- C.60000
- D.80000
单选题
关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是______。
- A.应按库存商品回购价与售价之差进行摊销
- B.应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销
- C.应按5个月进行摊销
- D.摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目
单选题
甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为______万元。
- A.-257.4
- B.257.4
- C.160
- D.-97.4
【正确答案】
A
【答案解析】[解析]
(1)发出商品时的处理为：
借：银行存款 2340000
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 340000
其他应付款 2000000
借：发出商品 1600000
贷：库存商品 1600000
(2)由于回购价格大于原售价，应在销售与回购期内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。这是因为售后回购从本质上看是一种融资交易，回购价大于原售价的差额应视为融资费用，计提后计入当期财务费用。4～8月份每月应计提的利息费用为200000÷5=40000(元)
借：财务费用 40000
贷：其他应付款 40000
(3)选项B，应按库存商品回购价与售价之差进行摊销。
(4)在8月31日甲公司购回该批商品时，增值税专用发票上注明的价格为2200000元，增值税税额374000元。
借：其他应付款 2200000
应交税费—应交增值税(进项税额) 374000
贷：银行存款 2574000
借：库存商品 1600000
贷：发出商品 1600000