问答题
母、子公司适用的所得税税率均为25%。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第三方的价款)，当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求：
要求：
问答题
编制2009年至2013年与固定资产有关的内部交易抵销分录(包括现金流量的抵销分录，下同)，及其2014年末该固定资产使用期满时对其报废清理的抵销分录
【正确答案】
【答案解析】
问答题
假定2013年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录
【正确答案】
【答案解析】①未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润—年初 1500
贷：营业外收入 1500
②多计提的折旧额抵销
借：营业外收入 (500+400+300)1200
贷：未分配利润—年初 1200
借：营业外收入 (1500×2/15)200
贷：管理费用 200
③递延所得税资产的抵销
借：递延所得税资产 75
贷：未分配利润—年初 75
借：所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
借：未分配利润—年初 1500
贷：营业外收入 1500
②多计提的折旧额抵销
借：营业外收入 (500+400+300)1200
贷：未分配利润—年初 1200
借：营业外收入 (1500×2/15)200
贷：管理费用 200
③递延所得税资产的抵销
借：递延所得税资产 75
贷：未分配利润—年初 75
借：所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
问答题
假定内部交易固定资产期满后仍继续使用，在2016年5月报废，编制2014年至2016年的抵销分录。
【正确答案】
【答案解析】2014年：
①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润—年初 1500
贷：固定资产—原价 1500
②多计提的折旧额抵销
借：固定资产—累计折旧 (500+400+300+200)1400
贷：未分配利润—年初 1400
借：固定资产—累计折旧 (1500×1/15)100
贷：管理费用 100
③递延所得税资产的抵销
借：递延所得税资产 25
贷：未分配利润—年初 25
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 (100×25%)25
2015年：
借：未分配利润—年初 1500
贷：固定资产—原价 1500
借：固定资产—累计折旧(500+400+300+200+100)1500
贷：未分配利润—年初 1500
提示：也可以不编制2015年抵销分录，因为两笔分录借贷方相互抵销。
2016年5月报废，不需要编制任何抵销分录。
①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润—年初 1500
贷：固定资产—原价 1500
②多计提的折旧额抵销
借：固定资产—累计折旧 (500+400+300+200)1400
贷：未分配利润—年初 1400
借：固定资产—累计折旧 (1500×1/15)100
贷：管理费用 100
③递延所得税资产的抵销
借：递延所得税资产 25
贷：未分配利润—年初 25
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 (100×25%)25
2015年：
借：未分配利润—年初 1500
贷：固定资产—原价 1500
借：固定资产—累计折旧(500+400+300+200+100)1500
贷：未分配利润—年初 1500
提示：也可以不编制2015年抵销分录，因为两笔分录借贷方相互抵销。
2016年5月报废，不需要编制任何抵销分录。