多选题
某公司2013年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项：
(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工合同借入同期限生产周转用资金300万元支付借款利息30万元。
(2)“管理费用”中有向其他企业捐赠支出10万元，支付的行政性罚款3万元。
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：
多选题
该公司2013年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是______。
- A.20万元
- B.50万元
- C.68万元
- D.95万元
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 向股东借款利息按照金融机构同期同类利率标准计算可扣除利息。股东借款金额45÷12%÷12×9=500(万元)，计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12×9=30(万元)；超标准45-30=15(万元)；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利=300×8%÷12×9=18万元，超标准30-18=12(万元)；企业当年可扣除的利息费用20+30+18=68(万元)。
多选题
该公司2013年度账面超支的利息费用是______。
- A.12万元
- B.15万元
- C.20万元
- D.27万元
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 15+12=27(万元)
多选题
该公司2013年度应调增应纳税所得额是______。
- A.15万元
- B.27万元
- C.40万元
- D.32万元
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 利息支出调增应纳税所得额27万元；管理费用中调增应纳税所得额13万元。
多选题
该公司2013年度应纳税所得额是______。
- A.180万元
- B.172万元
- C.155万元
- D.132万元
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 应纳税所得额=140+40=180(万元)。
多选题
该公司2013年度应纳所得税额是______。
- A.35万元
- B.45万元
- C.33万元
- D.43万元
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 应纳所得税额=180×25%=45(万元)。