简答题
17.某市稽查局2019年12月对辖区内的S工业公司(增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，按月结账)2019年度纳税情况进行检查。经查发现，S公司2019年7月至9月间“其他应付款”科目存在异常，经过调取记账凭证进行检查发现有大量销售款未按规定记入“主营业务收入”科目中，经逐项核对，发现“其他应付款”科目中有3390万元(含税)属于销售款，并且此款项没有按规定进行纳税，该市稽查局限期5天补税。S公司2019年各月份均没有留抵税额。经查实S公司已将对应的成本进行了结转，该公司应当如何进行调账，并计算应补缴税款(不考虑滞纳金及罚款、地方教育附加)。
【正确答案】应补缴税款包括：增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。
应补缴增值税=3390／1．13×13％=390(万元)
应补缴城建税=390×7％=27．3(万元)
应补缴教育费附加=390×3％=11．7(万元)
应补缴企业所得税=(3390/1．13—27．3—11．7)×25％=740．25(万元)
调整分录：
借：本年利润 779．25
贷：应交税费—应交所得税 740．25
—应交城建税 27．3
—应交教育费附加 11．7
借：其他应付款 3390
贷：本年利润 3000
应交税费—增值税检查调整 390
借：应交税费—增值税检查调整 390
贷：应交税费—未交增值税 390
借：应交税费—应交所得税 740．25
—应交城建税 27．3
—应交教育费附加 11．7
—未交增值税 390
贷：银行存款 1169．25
【答案解析】