综合题
我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：
问答题
25.简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
【正确答案】居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
【答案解析】
问答题
26.判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
【正确答案】企业丙不能适用间接抵免优惠政策。由于企业甲对于企业丙的持股比例为15％(50％×30％)，未达到20％的要求。
【答案解析】
问答题
27.判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
【正确答案】企业乙可以适用间接抵免优惠政策。由于企业甲对于企业乙的持股比例为50％，达到了20％的要求。
【答案解析】
问答题
28.计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。
【正确答案】由企业甲负担的税额=[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(180＋12)＋乙企业间接负担的税额0]×乙向一家上一层企业分配的股息404(808×50％)÷本层企业所得税后利润额808(1000－180－12)=96(万元)。
【答案解析】
问答题
29.计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
【正确答案】企业甲应纳税总额=[2400＋(404＋96)]×25％=(2400＋500)×25％=725(万元)。
抵免限额：725×500÷(2400＋500)=125(万元)。
抵免限额：725×500÷(2400＋500)=125(万元)。
【答案解析】
问答题
30.计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。
【正确答案】可抵免境外税额=(1000－180－12)×50％×10％(直接缴纳)＋96(间接负担)=136．4(万元)。136．4＞125，故实际抵免额为125万元。
【答案解析】