多选题
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
多选题
分析程序中运用的外部证据包括{{U}} {{/U}}。
- A.经济预测组织发布的信息
- B.公开出版的财务信息
- C.证券交易所发布的信息
- D.公司预算或预测
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】D项，预算或预测属于被审计单位内部数据。
多选题
分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
- B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
- C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
- D.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】A项表述错误，注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。
多选题
分析程序的目的包括{{U}} {{/U}}。
- A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
- B.用作控制测试程序，以便看其控制是否有效
- C.用作实质性程序，以便更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
- D.在审计结束或I临近结束时对财务报表进行总体复核
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】分析程序不用于控制测试，故B项不正确。
多选题
当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑{{U}}
{{/U}}。
- A.管理层是否诚信
- B.是否可能存在重大的舞弊
- C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
- D.是否可能存在重大的错误
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：①管理层是否诚信；②是否可能存在重大的舞弊或错误；③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
多选题
注册会计师考虑采用消极的函证方式时，应同时存在的情况有{{U}} {{/U}}。
- A.重大错报风险评估为低水平
- B.涉及大量余额较小的账户
- C.预期不存在大量的错误
- D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。