单选题下列审计程序中属于针对银行存款的控制测试的是______。

A.编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致
B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 选项A、B、D均属于实质性程序。

单选题 A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，甲注册会计师认为很可能是由于未达账项引起的，则应当执行的最有效的审计程序是______。

A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确
D.审查银行存款余额调节表

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 由于未达账项引起的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

单选题 A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A注册会计师应当确定的总体应对措施不包括______。

A.评价甲公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
B.考虑人员的适当分派和督导
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性
D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施，因此选项D不正确。

单选题 A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是______。

A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力
B.内部控制存在缺陷
C.管理层态度不端
D.甲公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 选项A、D属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素；选项C属于舞弊风险因素中的“借口”因素。

单选题 A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。A注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，其主要的程序不包括______。

A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
C.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
D.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设目的是“复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险”，与题目的要求不同。

单选题如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具的审计报告意见中恰当的是______。

A.保留意见
B.保留意见或否定意见
C.无法表示意见
D.否定意见

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

单选题在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是______。

A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对于审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： (1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。 (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 (3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 (4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 (5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。选项A：注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

单选题在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无须沟通的是______。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 审计工作中的重大困难，包括： (1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； (2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间； (3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期； (4)无法获取预期的证据； (5)管理层对注册会计师施加的限制； (6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。

单选题在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是______。

A.甲公司所在待业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

单选题在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是______。

A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： (1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。 (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 (3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 (4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 (5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

单选题 A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计。在采购和付款循环进行审计时，在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是______。

A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 在询问关联方关系时，注册会计师应当询问管理层和单位内部其他人员。这些其他人员主要包括： (1)治理层成员； (2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员； (3)内部审计人员； (4)内部法律顾问； (5)负责道德事务的人员。这些人员并不构成管理层，但可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。

单选题 A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是______。

A.向甲公司董事会通报
B.向项目质量控制复核人员通报
C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 注册会计师如果识别出以前未识别出的或管理层未向会计师披露的关联方关系，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，帮助注册会计师做出进一步的评价，并询问与关联方关系及与其交易相关的控制和未能识别或披露的原因。

单选题 X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。Y所接受审计委托后，查阅X所的审计工作底稿的下列说法中，恰当的是______。

A.Y所根据审计工作需要自行决定是否查阅X所审计工作底稿
B.Y所必须查阅X所的审计工作底稿
C.Y所如需查阅X所的工作底稿，不需要再次征得甲公司的同意
D.Y所无法查阅2012年甲公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] Y所接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，Y所根据审计工作需要自行决定是否查阅X所的审计工作底稿，但应征得甲公司同意。

单选题 X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。Y所接受委托后，询问X所的方式中，不恰当的是______。

A.沟通可以采用电话询问
B.委托第三方会计师事务所代为沟通
C.沟通可以举行会谈
D.沟通可以致送审计问卷