问答题
某联合企业为增值税一般纳税人，2015年2月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气45000立方千米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800立方千米；
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨；
(5)销售天然气37000立方千米(含采煤过程中生产的2000立方千米)，取得不含税销售额6660万元；
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收入库；
(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
提示：资源税税率为8%，天然气税率为5%；洗煤与原煤的选矿比为60%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的本税事项，每问需计算出合计数：
问答题
计算该联合企业2015年2月应缴纳的资源税；
【正确答案】资源税：
①外销原煤应纳资源税=22400×8%=1792(万元)
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×(22400÷280)×8%=960(万元)
③食堂用煤应纳资源税=0.25×80×8%=1.6(万元)
④外销天然气应纳资源税=6660÷37000×(37000-2000)×5%=315(万元)
应缴纳资源税合计=1792+960+1.6+315=3068.8(万元)
【答案解析】
问答题
计算该联合企业2015年2月应缴纳的增值税(税率为17%)。
【正确答案】增值税：
①销售原煤销项税额=22400×17%=3808(万元)
②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8(万元)
③自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(万元)
④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)
⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元)
⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(万元)
【答案解析】
问答题
北方某盐场2012年生产液体盐20万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨用于继续加工固体盐10万吨，并售出8万吨，另有2万吨继续加工成精制食用盐1.8万吨全部销售。此外还外购液体盐3万吨全部加工固体盐2.5万吨并销售。
已知：当地固体盐单位税额为15元/吨，北方盐单位税额为2元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。
要求：计算该盐场当年应纳资源税。
【正确答案】液体盐、固体盐均为应税资源产品，而精制食用盐不属于资源税征税范围。自产液体盐加工固体盐，按固体盐征收资源税，液体盐不征；以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
(1)自产液体盐应纳资源税=5×2=10(万元)
(2)自产液体盐加工固体盐应纳资源税=10×15=150(万元)
(3)外购液体盐加工固体盐应纳资源税=2.5×15-3×2=31.5(万元)
(4)该盐场当年应纳资源税合计=10+150+31.5=191.5(万元)
【答案解析】