问答题 增值税
   资料：彩虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17/%。2007年1月该公司发生如下经济业务：
   (1)购入一批原材料A，增值税专用发票上注明原材料价款3000000元，增值税额为510000元。价款已经支付，材料已经验收入库。
   (2)收购一批农产品B，实际支付的价款为1000000元，收购的农产品已经验收入库，增值税扣除率为13/%。
   (3)用原材料C对红叶公司投资，双方协议按投资成本作价。该批材料的成本为2000000元，计税价格为2200000元，该材料的增值税税率为17/%。
   (4)购入一台设备，增值税专用发票上记载的货款为900000元，增值税额为153000元，设备已验收并交付使用，款项已经支付。
   (5)公司将上述A材料的一半用于工程项目。
   (6)该公司当月销售产品不含税收入为6000000元，货款尚未收到。该产品的增值税税率为17/%，不需缴纳消费税。
   (7)该公司缴纳当月的增值税额1000000元。
   (8)月终，将尚未缴纳的增值税转入“应交税费——未交增值税”科目，设该公司“应交税费——未交增值税”账户期初余额为0。
   要求：登记上述业务的会计分录，并填列“应交增值税”明细表。
【正确答案】1．登记会计分录如下：
   (1)采购原材料。
   借：原材料——A                                    3000000
       应交税费——应交增值税(进项税额)               510000
     贷：银行存款                                        3510000
   (2)进项税额=1000000×13/%=130000
     农产品成本=1000000-130000=870000
   借：原材料——B                                   870000
       应交税费——应交增值税(进项税额)              130000
     贷：银行存款                                       1000000
   (3)对外投资转出原材料计算的销项税额为：
   2200000×17/%=374000
   借：长期股权投资                                   2374000
     贷：原材料——C                                    2000000
         应交税费——应交增值税(销项税额)               374000
   (4)固定资产的成本为：
   900000+153000=1053000
   借：固定资产——机器设备                           1053000
     贷：银行存款                                        1053000
   (5)工程领用材料成本=3000000÷2=1500000
   转出增值税进项税额=510000÷2=255000
   借：在建工程                                        1755000
     贷：原材料——A                                      1500000
         应交税费——应交增值税(进项税额转出)             255000
   (6)销项税额=6000000×17/%=1020000
   借：应收账款                                         7020000
     贷：主营业务收入                                     6000000
         应交税费——应交增值税(销项税额)                 1020000
   (7)缴纳增值税。
   借：应交税费——应交增值税(已交税金)                 1000000
     贷：银行存款                                          1000000
   (8)转出未缴纳增值税。
   借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)            9000
     贷：应交税费——未交增值税                            9000
   2．填列“应交增值税”明细表如下：
   
单位：元
项目
行次
本月数
本年累计
一、应交增值税
略
(1)年初未抵扣数(用“-”号反映)
1
(2)销项税额
2
1394000
出口退税
3
进项税额转出
4
255000
转出多交增值税
5
6
(3)进项税额
7
640000
已交税金
8
1000000
减免税款
9
出口抵减内销产品应纳税额
10
转出未交增值税
11
9000
(4)期末未抵扣数(用“-”号填列)
12
13
14
二、未交增值税
(1)年初未交数(多交数以“-”号填列)
15
(2)本期转入数(多交数以“-”号填列)
16
9000
(3)本期已交数
17
(4)期末未交数(多交数以“-”号填列)
18
【答案解析】