多选题
永发公司为增值税一般纳税人,2017年发生的有关业务如下:(1)2月19日,永发公司外购一项土地使用权,取得增值税专用发票注明的价款5000万元,增值税税额为550万元,取得土地使用证时支付契税200万元,支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销,无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房,同时建造一条生产线。(2)3月15日,外购工程物资一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元(假定可一次全额抵扣),取得运费增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额为1.1万元,以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设,当日工程物资全部被领用。(3)6月15日,厂房建设工程领用本公司外购原材料一批,购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。(4)7月22日,以银行存款支付工程其他支出共计635万元。(5)7月30日,厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧,预计厂房使用年限为20年,预计净残值率为5%。(6)8月15日,外购工程物资一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元;增值税税额为51万元,取得运费增值税专用发票注明的运费20万元,增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设,当日工程物资全部被领用。(7)9月3日,生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元,市场售价为80万元。(8)1 1月5日,外购一项专利权,取得增值税专用发票注明的价款220万元,增值税税额为13.2万元。该专利权法律保护期限为8年,合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销,无残值。(9)截至12月31日,生产线工程尚未完工。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
多选题
下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】解析:企业应将土地使用权单独作为无形资产核算,其用于办公楼建造期间,摊销额应计入在建工程,办公楼建造完毕,土地使用权摊销额应计入管理费用;该土地使用权2017年应摊销的金额=(5000+200+80)÷40÷12×11=121(万元)。
多选题
永发公司3月15日外购及领用工程物资的账务处理为( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】解析:外购工程物资用于在建工程,按其购置成本计入在建工程中。
多选题
永发公司7月30日厂房达到预定可使用状态,其入账金额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】解析:土地使用权摊销计入在建工程的金额=(5000+200+80)÷40÷12×5(2017年2月至2017年7月,共5个月)=55(万元),所以厂房的入账金额=500+10+300+55+635=1500(万元)。
多选题
生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为( )。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:在建工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。
多选题
在不考虑其他资产情况下,年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】解析:厂房折旧金额=1500×(1—5%)÷20÷12×5=29.69(万元),固定资产在资产负债表中填列的金额=1500—29.69=1470.31(万元);无形资产一土地使用权摊销金额=5280÷40÷12×11=121(万元),无形资产一专利权摊销金额=220÷8÷12×2=4.58(万元),无形资产在资产负债表中填列金额=(5280+220)一(121+4.58)=5374.42(万元);在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370 (万元)。