简答题
某设备制造厂系增值税一般纳税人，2018年9月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
问答题
21.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
【正确答案】借：长期股权投资 2320000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 320000
借：主营业务成本 1400000
贷：库存商品 1400000
【答案解析】
问答题
22.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?
【正确答案】①企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
②投资方以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
【答案解析】
问答题
23.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?
【正确答案】被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。
【答案解析】
问答题
24.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理?
【正确答案】企业在对外投资5年内转让股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。
【答案解析】