计算题

中国公民李某为某高校老师,2014年的收入情况如下:

    (1)3月份出版一本书,取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载,6月份取得稿费1000元,7月份取得稿费1000元,8月份取得稿费1500元。因该书畅销,9月份出版社增加印数,又取得追加稿酬3000元。

    (2)6月份,购买社会福利彩票中奖200000元,通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠了80000元。

    (3)当年购入一套商品房,领取提存的住房公积金5万元用于装修。

    (4)学校公务用车改革,按月发给用车补贴,3月收到补贴500元,当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。3月份工资2300元,当月发放笫一季度考核奖金4000元。

    要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题,每问需计算出合计数。

 1.计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税;__________

【正确答案】

根据《个人所得税法》的规定,同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。则:

 李某当年稿酬收入应缴纳个人所得税=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274(元)。

 2.讣算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税;

根据《个人所得税法》的规定,通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠的金额可全额扣除应纳税所得额。则:

 李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税=(200000-80000)×20%=24000(元)。

 3.计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税;

根据《个人所得税法》的规定,领取提存的住房公积金,免征个人所得税。则:

 李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税=0。

 4.计算李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

根据《个人所得税法》的规定,工资、补贴和奖金应合并计算缴纳个人所得税。则:

 李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税=[2300+(500-300)+4000-3500]×10%-105=195(元)。

【答案解析】