某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月和6月的生产经营情况如下：
(1)5月从国内购进汽车配件，取得的增值税专用发票上注明价款280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。
(2)5月在国内销售发动机10台给某小规模纳税人，取得价税合计销售额28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票。
(4)6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票。
(5)6月国内购进钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月领用30%用于本企业不动产在建工程。
(6)6月1日将130辆A型小轿车赊销给境内某代理商，不含税价款为2340万元，合同约定6月15日付款，代理商因资金周转问题6月30日才支付货款，并按合同规定支付了，违约金8万元。
(7)6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门办公；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。
(8)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内没的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率均为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率为12%；③B型小轿车成本利润率为8%；④城市维护建设税税率为7%；⑤教育费附加征收率为3%；⑥退税率为13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
[问题]
【正确答案】
【答案解析】5月应退的增值税为26万元：
进项税额=47.6+(10+2)×7%=48.44(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)应纳税额=28.08÷(1+17%)×17%-48.44+8=-36.36(万元)
免抵退税额=200×13%=26(万元)
当期留抵税额36.36万元＞免抵退税额26万元，应退的增值税为26万元，免抵税额为0
【正确答案】
【答案解析】5月留抵税额=36.36-26=10.36(万元)
【正确答案】
【答案解析】6月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=144×10%=14.4(万元)
【正确答案】
【答案解析】6月进口原材料应缴纳的增值税=(144+14.4)×17%=26.93(万元)
【正确答案】
【答案解析】6月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)
【正确答案】
【答案解析】6月进口机械应缴纳的增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)
问答题
计算企业6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。
【正确答案】
【答案解析】6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)
【正确答案】
【答案解析】6月A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+(10+2)×397.8÷130=435.68(万元)
【正确答案】
【答案解析】轿车生产企业内设机构进行的轿车碰撞试验，不视同销售，不交增值税和消费税，B型小轿车的销项税额为0。
【正确答案】
【答案解析】企业6月应向税务机关缴纳的增值税=435.68-(26.93+36.29+7×7%+13.28+4×7%)-10.36=348.05(万元)
【正确答案】
【答案解析】企业6月应向税务机关缴纳消费税=[2340+8÷(1+17%)+(10+2)×2340÷130]×12%=307.54(万元)
问答题
计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】
【答案解析】企业6月应缴纳的城建税和教育费附加=(348.05+307.54)×(7%+3%)=65.56(万元)。