问答题 一、要求  按下列资料作成外贸公司进料加工中作价加工形式的有关分录。
   二、资料
   1．进料部分——200×年6月1日厦门市外贸公司自日本H公司进口化纤服装面料10000米，单价J￥1000C.I.F.夏门，与A服装厂签约加工成男西服3000套。当即由华夏银行开出信用证。此时尚无对口的出口合同，属备料加工性质，但因化纤面料属于15种保税95/%的范围，故可只交税5/%。
   6月7日，华夏银行提示日商来单，经审单无误，6月8日购汇付款赎单，当日银行汇率的卖出价为J￥100= RMB￥8.04。
   6月15日，货到厦门港，报关交税后直接由A厂派车提回。关税税率为20/%，增值税按组成计税价格17/%计。当日汇率中间价为J￥100=RMBY8.02。
   2．作价加工部分——对A厂采用双作价方式：面料按每米￥100计，辅料由A厂自备，成品按每套￥500收购。
   9月15日，A厂加工完成，货交到外贸仓库，取得入库单，加开销货增值税专用发票，税率17/%，当日由外贸公司从银行划付完毕。
   [提示]
   (1)在关税减征为5/%时，增值税随之减征为17/%×5/%。
   (2)加工后交出口部分涉及退税见次题。
【正确答案】(一)
   1．6/1  开出信用证，外贸限额开证无会计分录。
   2．6/8  购汇赎单：
   借：商品采购——进口商品    804000
     贷：银行存款    804000
         (10000×1000÷100×8.04)
   3．6/15  借：商品采购——关税    8020
              贷：应交税金——应交关税    8020
                  [按中间价纳关税：10000×1000÷100×8.02×税率20/%×(1-95/%)]
            借：应交税金——应交增值税(进项税额)    6885.17
              贷：银行存款    6885.17
                  [按组成计税价(802000+8020)×17/%×5/%]
            借：应交税金——应交关税    8020
              贷：银行存款    8020
            借：材料物资——进料加工原辅料    812020
              贷：商品采购    812020
                  (804000+8020=812020)
   (二)
   1．作价加工：
   借：应收账款——A厂    1170000
     贷：其他销售收入——作价加工    1000000
         应交税金——应交增值税(销项税额)    170000
   借：其他销售成本——作价加工    812020
     贷：材料物资——进料加工原辅料    812020
   2．9/15  加工完毕：
   借：库存出口商品    1500000
       应交税金——应交增值税(进项税额)    255000
     贷：银行存款    1755000
【答案解析】