单选题
长航公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。长航公司有一线生产员工100人。2010年2月，公司以其生产的成本为20元的餐具和外购的每台不含税价格为80元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套50元(不含增值税)，长航公司适用的增值税税率为17%；长航公司购买高压锅开具了增值税专用发票。
[要求] 根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面问题。
单选题
下列项目中，不属于“应付职工薪酬”科目核算的内容的是______。
- A.职工福利费
- B.职工生活困难补助
- C.职工奖金
- D.职工预借差旅费
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 职工预借差旅费，企业要将其作为“其他应收款”核算，待实际报销时，确认为“管理费用”。
单选题
长航公司因上述事项导致计入成本费用的金额是______元。
- A.15210
- B.9360
- C.13000
- D.11700
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。所以，题中事项应计入成本费用的金额=(50+80)×(1+17%)×100=15210(元)。
单选题
假设企业的一些员工还未到退休年龄，企业要将其强制辞退，则支付的辞退福利记入______科目。
- A.管理费用
- B.生产成本
- C.制造费用
- D.在建工程
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励员工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在符合一定条件的时候，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时确认为当期管理费用。
单选题
长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年1月，长虹公司董事会决定将本公司生产的500台液晶彩电作为个人福利发放给公司管理人员，该批产品单位成本为1.5万元，市场销售价格为每台2万元(为不含税单价)，不考虑其他相关税费，长虹公司在2008年因该项经济业务应计入管理费用的金额为______万元。
- A.600
- B.770
- C.1000
- D.1170
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 相关的分录处理：
借：管理费用 11700000
贷：应付职工薪酬 11700000
借：应付职工薪酬 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000
借：主营业务成本(500×1.5) 7500000
贷：库存商品 7500000
单选题
某增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，应支付的不含增值税的加工费为90万元，该批原料已加工完成并验收，该委托加工材料成本、受托方代扣代交消费税、应支付增值税(进项税额)分别为______万元。
- A.270，30，15.3
- B.300，30，15.3
- C.270，27，45.9
- D.300，18，34
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 委托加工后继续生产消费税留作抵扣，委托加工材料成本=180+90=270(万元)，消费税=(180+90)/90%×10%=30(万元)，应交增值税(进项税额)=90×17%=15.3(万元)。
单选题
乙企业本期应交房产税5万元，应交土地使用税3万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 房产税、土地使用税、车船税和印花税是计入管理费用的4个税种。其中，印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算，企业按照规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。所以，当期影响“应交税费”科目的金额是5+3=8(万元)。
单选题
某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 该债券20×8年度确认的利息费用=102.78×4%=4.11(万元)，20×9年1月1日应付债券的账面余额=102.78-(100×5%-4.11)=101.89(万元)，20×9年度确认的利息费用=101.89×4%=4.08(万元)。
单选题
甲上市公司于2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为19200万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为5%，甲公司初始确认时负债成份和权益成份的金额分别是______万元。
- A.19200，0
- B.18366.05，833.95
- C.18366.05，1633.95
- D.19166.05，833.95
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 负债成份公允价值=400/(1+5%)+400/(1+5%)2+20400/(1+5%)3=18366.05(万元)，权益成份公允价值=19200-18366.05=833.95(万元)。
单选题
甲公司2008年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为9465.40万元，2009年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2009年1月2日甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为______万元。
- A.4983.96
- B.534.60
- C.4716.66
- D.4616.66
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2}+转销的“资本公积——其他资本公积”267.30[(10000-9465.40)/2]-股本100=4983.96(万元)。