问答题股权投资的会计处理
A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50 000万元，经批准于2007年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占 25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2007年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表：
财产清查及评估情况表 金额单位：万元

项　目	清查前账面价值	清查后账面价值	评估价值
A公司无形资产原价	8000	8000
无形资产净值	5000	5000	7000
B公司投入资产
库存商品	18960	19200	19420
库存商品计税价格		24000 ^*
固定资产原值	27589	27694	29094
固定资产净值	16389	16454	17554
C公司投入货币	7500	7500	7500 ^{* *}

*B公司开出增值税专用发票税款为4 080万元。
**款项到后存入D公司银行存款账户。
要求：
(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。
(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。

【正确答案】

【答案解析】股权投资的核算
A公司的会计处理：
借：长期股权投资 12 500(50 000×25%)
累计摊销 3 000
贷：无形资产 8 000
资本公积 7 500
B公司的会计处理：
(1)财产清查的账务处理：
借：库存商品 240(19 200-18 960)
贷：待处理财产损溢 240
借：待处理财产损溢 240
贷：管理费用 240
借：固定资产 105(27 694-27 589)
贷：累计折旧 40(11 240-11 200)
待处理财产损溢 65
借：待处理财产损溢 65
贷：营业外收入 65
(2)以资产进行投资：
借：固定资产清理 16 454
累计折旧 11 240
贷：固定资产 27 694
借：长期股权投资 30 000(50 000×60%)
资本公积 9 734
贷：固定资产清理 16 454
库存商品 19 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080
D公司的会计处理：
借：库存商品 19 420
应交税费——应交增值税(进项税额) 4 080
固定资产 17 554
无形资产 7 000
银行存款 7 500
贷：股本 50 000
资本公积 5 554