简答题
ABC会计师事务所委托A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:
(1)B注册会计师是ABC会计师事务所技术咨询部主管合伙人,其妻子通过二级市场买入并持有甲公司债券1000张。
(2)甲公司的子公司乙公司提供信息系统咨询服务,与XYZ公司组成联合服务团队,向目标客户推广会计准则修正相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
(3)2018年8月,审计项目组成员C注册会计师通过银行按揭,按照市场价格500万元购买了甲公司出售的商铺一套。
(4)ABC会计师事务所委派D注册会计师担任甲公司2018年度项目质量控制复核人,D注册会计师曾担任甲公司2013年度至2016年度审计项目合伙人,因病未参与会计师事务所2017年度的工作。
(5)甲公司于2018年年初收购丙公司,为将两个公司的财务信息系统进行整合,聘请XYZ公司重新设计财务信息系统。
(6)E注册会计师受邀参加了甲公司年度董事会会议。全体参与人员均获得俄罗斯世界杯门票作为礼物。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
【正确答案】 事项 序号 | 是否违反 (违反/不违反) | 理由 |
(1) | 违反 | B注册会计师作为同一分部的合伙人,其主要近亲属不得持有甲公司的债券,否则将 因自身利益对独立性产生严重不利影响 |
(2) | 违反 | 网络所XYZ公司和审计客户关联实体乙公司以双方的名义拥绑提供服务,将因自身 利益、外在压力对独立性产生严重不利影响 |
(3) | 违反 | 该交易金额对C注册会计师而言较大,可能因自身利益对独立性产生不利影响 |
(4) | 不违反 | D注册会计师曾担任甲公司2013年度至2016年度的关键审计合伙人,因病未参与 2017年度审计工作,任职年限为4年,未超过5年的任职限制,所以可以继续担任甲 公司2018年度项目质量控制复核人 |
(5) | 违反 | 重新设计后的财务信息系统所产生的信息对会计记录或被审计单位的财务报表影响重 大,因此,XYZ公司不能为甲公司重新设计财务信息系统,否则将冈自我评价对独 立性产生严重不利影响 |
(6) | 违反 | E注册会计师不得接受甲公司的任何礼品,否则可能因自身利益和密切关系对独立性 产生不利影响 |